面對(duì)百年變局與世紀(jì)疫情交織的復(fù)雜環(huán)境，全國統(tǒng)一大市場(chǎng)是我國發(fā)展戰(zhàn)略修正與轉(zhuǎn)換的最可靠的戰(zhàn)略資源，是可以利用的比較優(yōu)勢(shì)甚至是絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。習(xí)近平總書記主持召開中央全面深化改革委員會(huì)第二十三次會(huì)議時(shí)強(qiáng)調(diào)，構(gòu)建新發(fā)展格局，迫切需要加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競(jìng)爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，建立全國統(tǒng)一的市場(chǎng)制度規(guī)則，促進(jìn)商品要素資源在更大范圍內(nèi)暢通流動(dòng)?！?span style="text-decoration-line: none; color: rgb(255, 0, 0);">中共中央 國務(wù)院關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的意見》進(jìn)一步釋放出深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的重大信號(hào)。國內(nèi)大循環(huán)一定是以全國統(tǒng)一大市場(chǎng)為基礎(chǔ)，也只有全國統(tǒng)一的大市場(chǎng)才能形成對(duì)全球要素資源強(qiáng)大的吸附力，暢通國內(nèi)國際雙循環(huán)。建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)能夠使市場(chǎng)競(jìng)爭充分開展、要素資源自由流動(dòng)，將我國超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為強(qiáng)大競(jìng)爭力，對(duì)加快構(gòu)建新發(fā)展格局、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

　　全國統(tǒng)一大市場(chǎng)應(yīng)具備規(guī)則統(tǒng)一、競(jìng)爭充分、高度開放、運(yùn)行有序的基本格局。然而目前在實(shí)踐中，我國省域間的市場(chǎng)分割陷入類似“囚徒困境”的策略互動(dòng)局面，雖然地方政府能夠從分割市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)各自的利益最大化，但我國經(jīng)濟(jì)卻為此付出規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的代價(jià)。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，地方政府主導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)政策、商品和要素市場(chǎng)分割等各類政府干預(yù)市場(chǎng)的選擇性行為會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)分割。除了橫向與縱向政府治理機(jī)制引發(fā)的前述制度性市場(chǎng)分割，還存在受空間距離等物理因素形成的自然性市場(chǎng)分割，以及因勞動(dòng)者素質(zhì)和技術(shù)水平成熟度差異形成的技術(shù)性市場(chǎng)分割。而“中國式分權(quán)”及其衍生出來的“晉升錦標(biāo)賽”機(jī)制會(huì)強(qiáng)化地區(qū)間市場(chǎng)分割的策略互動(dòng)，是導(dǎo)致不同地區(qū)“以鄰為壑”并且最終陷入市場(chǎng)分割“囚徒困境”的最根本原因。既有文獻(xiàn)多從市場(chǎng)整體角度，多維度剖析我國地區(qū)間市場(chǎng)分割的主要表現(xiàn)以及造成“行政區(qū)經(jīng)濟(jì)”的原因。稅收是地方財(cái)政收入的重要來源，也是影響地方政府行為的關(guān)鍵要素。本文試圖從稅收視角切入，探討全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)過程中市場(chǎng)分割的稅收形態(tài)表現(xiàn)及可能的原因，為用“立破并舉”的“加減法”打通制約經(jīng)濟(jì)循環(huán)的關(guān)鍵堵點(diǎn)、推動(dòng)我國市場(chǎng)由“大”變“強(qiáng)”提供具有一定實(shí)踐價(jià)值的對(duì)策。

　　一、阻礙全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的稅收因素

　　(一)增值稅收入分享堅(jiān)持生產(chǎn)地原則引發(fā)的增值稅跨區(qū)域轉(zhuǎn)移

　　2016年全面推行營改增后，增值稅對(duì)地方財(cái)政的重要性進(jìn)一步凸顯。增值稅屬于中央與地方共享稅，營改增后地方政府的分享比例由25%增加至50%。我國增值稅地方分享部分遵循生產(chǎn)地原則由商品生產(chǎn)者所在地分享。然而，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)際稅負(fù)主要是由最終消費(fèi)者承擔(dān)的。當(dāng)生產(chǎn)地與消費(fèi)地不一致時(shí)，生產(chǎn)地原則使得生產(chǎn)地政府獲得消費(fèi)地承擔(dān)的增值稅，產(chǎn)生稅收收入與稅負(fù)歸屬偏差，造成區(qū)域間橫向財(cái)力不均，不利于區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，生產(chǎn)地原則引發(fā)的增值稅跨區(qū)域轉(zhuǎn)移問題客觀上很可能激發(fā)地方政府出于稅收動(dòng)機(jī)擴(kuò)大投資、刺激生產(chǎn)，或者通過招商引資和稅收返還干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營和選址決策，甚至造成跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在國內(nèi)不同地區(qū)之間轉(zhuǎn)移增加值，使地方政府陷入“稅收競(jìng)爭—稅收背離”的惡性循環(huán)怪圈，導(dǎo)致地方政府和市場(chǎng)參與者行為扭曲，干擾市場(chǎng)資源配置。

　　隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的消費(fèi)和銷售在同一地理區(qū)域的交易活動(dòng)將更多被產(chǎn)銷分離的電子商務(wù)替代，其“銷售極化、消費(fèi)均化”的特征使得稅負(fù)跨區(qū)域轉(zhuǎn)移的問題更加凸顯。商務(wù)部發(fā)布的《中國電子商務(wù)報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，廣東、浙江和上海網(wǎng)絡(luò)零售額占全國網(wǎng)絡(luò)零售總額的比重達(dá)52.81%。電子商務(wù)零售交易中超過80%的交易是跨省交易。而生產(chǎn)地原則下增值稅收入主要由少數(shù)銷售集中的地區(qū)獲得。各類新興業(yè)態(tài)的出現(xiàn)、線上與線下業(yè)務(wù)的進(jìn)一步融合，使得傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與電子商務(wù)的界限越發(fā)模糊，更加劇了稅收分布的不均衡。電子商務(wù)發(fā)展帶來的生產(chǎn)集約化和聚集效應(yīng)會(huì)強(qiáng)化地方政府自身利益最大化的激勵(lì)，加重地區(qū)經(jīng)濟(jì)扭曲行為。

　　(二)稅收選擇性激勵(lì)政策

　　行業(yè)選擇性是我國稅收選擇性激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的主要表現(xiàn)之一，即以特定產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向設(shè)置稅收優(yōu)惠政策，尤其是針對(duì)成熟期企業(yè)的政策工具多以軟件和集成電路、高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)產(chǎn)業(yè)為作用對(duì)象，呈現(xiàn)出“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主”的激勵(lì)格局。其中，最具代表性的是高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品(服務(wù))屬于電子信息、生物與新醫(yī)藥等《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》名錄且符合一定資質(zhì)條件的企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率。此類以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的優(yōu)勢(shì)企業(yè)扶持政策容易誘發(fā)地方政府的產(chǎn)業(yè)偏好同質(zhì)化。醫(yī)藥制造業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、航空航天、新材料、新能源、高端裝備制造等被20個(gè)以上省份列為“十四五”時(shí)期優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)或優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。地區(qū)異質(zhì)性突出而產(chǎn)業(yè)同質(zhì)化明顯，各地區(qū)對(duì)有限優(yōu)質(zhì)資源的爭奪也會(huì)引致“行政區(qū)經(jīng)濟(jì)”，不利于以統(tǒng)一大市場(chǎng)集聚資源，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，選擇性激勵(lì)政策的不完全契約本質(zhì)會(huì)導(dǎo)致政策實(shí)施過程中面臨嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問題。政府部門出于對(duì)財(cái)政資金負(fù)責(zé)的考慮，通?；谑虑敖邮掌髽I(yè)釋放的信號(hào)選擇扶持對(duì)象，其核心是以“標(biāo)簽化”的企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定為判斷標(biāo)準(zhǔn)。這也增強(qiáng)了企業(yè)面臨的制度性環(huán)境，使得企業(yè)為了獲取稅收優(yōu)惠產(chǎn)生逆向選擇甚至尋租行為。通過統(tǒng)一大市場(chǎng)需求引導(dǎo)創(chuàng)新資源高效配置與創(chuàng)新要素循環(huán)流動(dòng)的優(yōu)勢(shì)未能充分發(fā)揮，抑制了超大規(guī)模市場(chǎng)對(duì)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的推動(dòng)作用。

　　(三)區(qū)域性稅收優(yōu)惠“洼地”與稅收征管空間

　　我國的分權(quán)式改革沒有完全跳出把生產(chǎn)要素及企業(yè)禁錮于條塊分割的行政隸屬關(guān)系之中的傳統(tǒng)制度格局，為地方政府分割國內(nèi)市場(chǎng)埋下制度隱患。中央與地方在財(cái)權(quán)、事權(quán)等方面未能實(shí)現(xiàn)良好的動(dòng)態(tài)匹配，近十年地方政府的財(cái)政收支比(地方財(cái)政支出÷地方財(cái)政收入)在1.70～2.10區(qū)間，總體呈現(xiàn)出逐年上升趨勢(shì)，地方財(cái)政入不敷出的困境進(jìn)一步加劇，并且財(cái)政收支矛盾的程度在不同省份間也有較大差異。

　　在“分灶吃飯”的財(cái)政體制下，地方政府會(huì)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策和調(diào)整稅收征管力度等市場(chǎng)干預(yù)行為增加本級(jí)財(cái)政收入和保護(hù)稅基，加劇地方保護(hù)和區(qū)域壁壘。一方面，地方政府會(huì)通過優(yōu)惠政策競(jìng)賽竭力搶奪各類重大投資項(xiàng)目。為爭奪相對(duì)稀缺的資源和市場(chǎng)，各地政府不得不競(jìng)相比拼金融、財(cái)政、稅收、人才等優(yōu)惠政策力度。優(yōu)惠政策造成區(qū)域性的“稅收洼地”，客觀上形成隱形的市場(chǎng)壁壘，打破全國的稅負(fù)均衡，用不正當(dāng)?shù)氖侄挝Y本流入，惡化投資環(huán)境，造成“劣幣驅(qū)逐良幣”，加劇市場(chǎng)分割。另一方面，地方政府會(huì)利用行政權(quán)力干預(yù)本地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！吨袊质》菔袌?chǎng)化指數(shù)報(bào)告(2021)》的數(shù)據(jù)顯示，2016—2019年，市場(chǎng)化的五個(gè)維度中，“非國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展”“要素市場(chǎng)的發(fā)育程度”和“市場(chǎng)中介組織的發(fā)育和法治環(huán)境”均有一定幅度的改善。但是“產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)育程度”近年出現(xiàn)明顯退步，二級(jí)指標(biāo)“減少商品市場(chǎng)上的地方保護(hù)”下降幅度較大，地方保護(hù)有所抬頭，成為我國市場(chǎng)化進(jìn)程中的短板。“政府與市場(chǎng)的關(guān)系”評(píng)分持續(xù)走低，二級(jí)指標(biāo)“市場(chǎng)分配經(jīng)濟(jì)資源的比重”和“減少政府對(duì)企業(yè)的干預(yù)”進(jìn)一步下滑，表明政府參與資源配置程度有較明顯上升，對(duì)企業(yè)干預(yù)也有強(qiáng)化趨勢(shì)。比如在稅收方面，雖然中央集中了立法權(quán)，但地方政府仍然可以將稅收征管作為策略工具應(yīng)對(duì)財(cái)政規(guī)制或展開橫向稅收競(jìng)爭。稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定、稅法解釋與適用等稅收征管環(huán)節(jié)掌握著較大的自由裁量權(quán)，征管尺度與深度較易受到人為因素干擾，從而導(dǎo)致各地的稅收征管強(qiáng)度差異較大。

　　(四)稅收政策對(duì)基礎(chǔ)研究與產(chǎn)學(xué)研合作缺乏足夠支持

　　促進(jìn)科技創(chuàng)新是建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的主要目標(biāo)之一。發(fā)揮超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，可以促進(jìn)創(chuàng)新要素有序流動(dòng)和合理配置。然而現(xiàn)實(shí)中，部門分割、地區(qū)分割、產(chǎn)學(xué)研相脫節(jié)等技術(shù)市場(chǎng)分割抑制了創(chuàng)新要素的自由流動(dòng)和集聚。一方面，絕大多數(shù)基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科研工作都缺少企業(yè)的深度參與，存在研究項(xiàng)目的選題與市場(chǎng)實(shí)際需求脫節(jié)的情況，導(dǎo)致科研成果轉(zhuǎn)化率較低;另一方面，我國研發(fā)體系基本依附于行政管理體系，條塊分割、相互封鎖致使研發(fā)目標(biāo)過于分散，無法形成規(guī)模性的開發(fā)優(yōu)勢(shì)，難以滿足產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與技術(shù)進(jìn)步的需要。

　　然而，對(duì)基礎(chǔ)研究的資金投入和產(chǎn)學(xué)研合作，我國稅收優(yōu)惠政策缺乏直接的支持。如國家自然科學(xué)基金委員會(huì)借鑒開放式創(chuàng)新模式，吸引國內(nèi)大型企業(yè)共同出資設(shè)立企業(yè)聯(lián)合基金，從企業(yè)需求出發(fā)利用外部基礎(chǔ)研究資源協(xié)助企業(yè)攻克技術(shù)難關(guān)，但目前企業(yè)投入聯(lián)合基金項(xiàng)目的資金并未能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)作為出資方無法獲取撥付到企業(yè)之外的具體研發(fā)支出記錄，項(xiàng)目承擔(dān)單位也較難區(qū)別記錄基金委員會(huì)和企業(yè)來源資金的使用情況。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行申報(bào)享受與資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，申報(bào)程序復(fù)雜且資料煩瑣，而前述原因使得企業(yè)無法按照現(xiàn)行稅收征管要求提交研發(fā)支出輔助賬、可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表等明細(xì)資料，致使企業(yè)無法切實(shí)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　二、推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的稅收建議

　　(一)逐步探索增值稅收入分享原則由生產(chǎn)地原則轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)地原則

　　生產(chǎn)地原則具有顯著的“親富性”特征，富裕地區(qū)獲得的增值稅凈流入更多，增值稅收入分享體制改革如果僅局限于分配比例的調(diào)整，就不會(huì)有效緩解地區(qū)間的稅收競(jìng)爭。因?yàn)閱渭兲岣叩胤皆鲋刀惖墓蚕肀壤粫?huì)同時(shí)提高歸屬地方財(cái)政的增值稅收入規(guī)模，無法改變生產(chǎn)地原則導(dǎo)致的地方政府間橫向稅收收入分配失衡問題。與之相比，消費(fèi)地原則能夠抑制增值稅跨區(qū)域轉(zhuǎn)移造成的地方財(cái)力不均衡問題。在消費(fèi)地原則下，稅收收入歸屬于實(shí)際消費(fèi)活動(dòng)發(fā)生地，稅款由最終消費(fèi)地政府獲得，稅款來源和稅收繳納地具有高關(guān)聯(lián)性，提高當(dāng)?shù)叵M(fèi)能夠?yàn)榈胤綆矶愂帐杖氲脑黾樱M(fèi)地政府不會(huì)區(qū)別對(duì)待本地和外地產(chǎn)品或服務(wù)。因此，基于消費(fèi)地原則的稅收收入分享機(jī)制能夠促使地方政府轉(zhuǎn)變職能，引導(dǎo)其由注重招商引資、生產(chǎn)建設(shè)轉(zhuǎn)向重視提高公共服務(wù)能力、加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提升居民消費(fèi)水平，從而減少地方政府對(duì)本地經(jīng)濟(jì)的直接干預(yù)引致的資源錯(cuò)配和效率低下，減少地區(qū)間的稅收競(jìng)爭。

　　地區(qū)間增值稅收入分享原則由生產(chǎn)地原則過渡到消費(fèi)地原則，是將增值稅收入從銷售地政府讓渡到消費(fèi)地政府。雖然能提高地方財(cái)政收入與居民消費(fèi)能力的關(guān)聯(lián)度，促使地方政府轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，但短期內(nèi)會(huì)造成部分省份增值稅收入大幅波動(dòng)，不利于地方財(cái)政穩(wěn)定。增值稅收入分享原則的調(diào)整可采取循序漸進(jìn)的方式推進(jìn)，以平滑稅收急劇波動(dòng)的影響。例如，可先在長三角、粵港澳大灣區(qū)等重點(diǎn)區(qū)域展開試點(diǎn)，以部分行業(yè)的增值稅為突破口，對(duì)增值稅地方分享部分采用生產(chǎn)地原則與消費(fèi)地原則相結(jié)合的方式進(jìn)行分配，也有利于提高區(qū)域間市場(chǎng)一體化程度。待時(shí)機(jī)成熟，再在全國范圍內(nèi)推行消費(fèi)地原則。與信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)高速發(fā)展相攜而來的稅收征管能力的提升，也會(huì)為地區(qū)間增值稅收入橫向分配的平穩(wěn)過渡提供助力。

　　(二)推動(dòng)政策實(shí)踐方式由產(chǎn)業(yè)性向功能性轉(zhuǎn)變

　　一是弱化稅收優(yōu)惠的選擇性，強(qiáng)化“高質(zhì)量”導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新。我國當(dāng)前部分稅收優(yōu)惠是針對(duì)某些行業(yè)、技術(shù)領(lǐng)域或特定企業(yè)群體的選擇性優(yōu)惠政策，會(huì)扭曲市場(chǎng)對(duì)要素資源的配置。應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)政策的激勵(lì)方式，弱化政府判斷和選擇對(duì)市場(chǎng)的替代，對(duì)既有高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)強(qiáng)化“高質(zhì)量”導(dǎo)向，可考慮納入企業(yè)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用增量等指標(biāo)，突出自主研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲取方式，引導(dǎo)企業(yè)將資金更多投入實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新活動(dòng)。二是強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新迎合行為的識(shí)別與懲戒機(jī)制。稅務(wù)部門可采用隨機(jī)抽查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的階段性審查，及時(shí)掌握企業(yè)研發(fā)動(dòng)態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定的門檻指標(biāo)附近徘徊或者研發(fā)投入、專利數(shù)量出現(xiàn)突然性增長的企業(yè)是否存在創(chuàng)新迎合行為，進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資質(zhì)的“含金量”。同時(shí)，建立懲戒機(jī)制，提高企業(yè)策略性創(chuàng)新的逆向選擇成本，加大對(duì)具有不端行為企業(yè)的處罰力度。

　　(三)嚴(yán)格規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，提高稅收征管智能化

　　應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持稅收法定原則，由中央統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策制定權(quán)限，除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定的稅政管理權(quán)限外，嚴(yán)禁各地區(qū)擅自制定違法違規(guī)或影響公平競(jìng)爭的稅收優(yōu)惠政策。確需出臺(tái)新政策的要報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，且通常不應(yīng)與企業(yè)繳納稅收掛鉤。在全國范圍內(nèi)分階段推進(jìn)清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，加大此項(xiàng)工作的執(zhí)行與監(jiān)督力度，及時(shí)查處并糾正違法違規(guī)制定稅收優(yōu)惠政策的行為，打破地方保護(hù)和區(qū)域壁壘，營造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境。同時(shí)，地方政府也需要加快轉(zhuǎn)變工作思路、轉(zhuǎn)換工作職能，從“拼優(yōu)惠”到“拼服務(wù)”，用更高的公共服務(wù)水平“筑巢引鳳”。

　　此外，伴隨大數(shù)據(jù)征管時(shí)代的到來，要實(shí)現(xiàn)稅收征管活動(dòng)與數(shù)字技術(shù)深度融合，并結(jié)合統(tǒng)一裁量基準(zhǔn)、細(xì)化量化處罰標(biāo)準(zhǔn)等立法技術(shù)有效約束征管過程中的自由裁量權(quán)，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法過程的規(guī)范性與透明化。推進(jìn)企業(yè)涉稅信息的采集、共享、應(yīng)用和信息監(jiān)控的智能化。依托“金稅四期”工程建設(shè)，全面采集納稅人信息，并加強(qiáng)對(duì)海量數(shù)據(jù)的深度挖掘與持續(xù)優(yōu)化。打通全國稅務(wù)信息鏈條，推動(dòng)納稅人信息跨區(qū)域、跨平臺(tái)互通共享。將“以數(shù)治稅”嵌入稅收征管全過程，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析在市場(chǎng)監(jiān)管中的重要作用，引導(dǎo)工作重點(diǎn)由結(jié)果監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)控，降低稅收征管成本與企業(yè)制度性交易成本。加快完善稅收征管的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息采集、納稅人信息安全、涉稅數(shù)據(jù)使用等方面提供明確而細(xì)致的法律支持。

　　(四)聚焦創(chuàng)新鏈短板，對(duì)基礎(chǔ)研究與產(chǎn)學(xué)研合作給予更大力度支持

　　加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)是實(shí)現(xiàn)科技自立自強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)需要。伴隨各國對(duì)基礎(chǔ)研究重要程度的認(rèn)識(shí)日漸加深，許多國家的稅收優(yōu)惠政策都向基礎(chǔ)研究與產(chǎn)學(xué)研合作領(lǐng)域有所傾斜。比如，日本推行特別試驗(yàn)研究稅收抵免，企業(yè)與特別試驗(yàn)研究機(jī)構(gòu)或大學(xué)開展共同試驗(yàn)研究或委托試驗(yàn)研究，可享受特別試驗(yàn)研究費(fèi)30%的稅收抵免。美國通常允許外包研發(fā)費(fèi)用的65%計(jì)入抵免額基數(shù)，但支付給合格小企業(yè)、大學(xué)或州立實(shí)驗(yàn)室的外部研發(fā)費(fèi)用，可100%計(jì)入抵免額基數(shù)。支付給科研機(jī)構(gòu)、科學(xué)免稅組織等特定組織的基礎(chǔ)研究費(fèi)用的增量部分，可以享受20%比例的稅收抵免。為推動(dòng)企業(yè)由單打獨(dú)斗的“個(gè)體創(chuàng)新”向“合作創(chuàng)新”轉(zhuǎn)變，注重對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作的引導(dǎo)，可考慮對(duì)于企業(yè)委托或與科研院所合作的研發(fā)費(fèi)用，以及企業(yè)與科研院所聯(lián)合共建科學(xué)實(shí)驗(yàn)室發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用等，允許100%計(jì)入可加計(jì)扣除的支出范圍，或者給予上述支出100%乃至更高的加計(jì)扣除比例。