注冊公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，勢必會(huì )發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但是很多財務(wù)人員在按照會(huì )計制度、會(huì )計準則處理時(shí)，常常忽視遇到的涉稅問(wèn)題，不當的處理會(huì )讓企業(yè)承擔一定的稅務(wù)風(fēng)險。為了避免企業(yè)涉稅風(fēng)險，本文就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最容易被忽視的涉稅問(wèn)題進(jìn)行整理總結，以便可以幫助企業(yè)正確規范進(jìn)行申報納稅。

 

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址變更，未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額可以繼續抵扣嗎?

 

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)營(yíng)地址變更是常態(tài)，而經(jīng)營(yíng)地址的變更會(huì )帶動(dòng)企業(yè)相關(guān)信息的變動(dòng)，包括稅務(wù)登記變更。那就企業(yè)稅務(wù)登記變更前未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額是否也會(huì )一同遷移變更?

 

根據增值稅抵扣相關(guān)文件規定：增值稅一般納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)引起的稅務(wù)登記變更，若涉及稅務(wù)登記機關(guān)變動(dòng)，需在原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，在遷入地重新辦理稅務(wù)登記，對于稅務(wù)變更前未進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續抵扣。

 

二、餐飲行業(yè)不同來(lái)源的農產(chǎn)品都按照11%進(jìn)項稅額抵扣

 

餐飲行業(yè)納稅人在采購農產(chǎn)品時(shí)，出于成本、原料和運輸等方面的考慮，會(huì )通過(guò)農產(chǎn)品生產(chǎn)者、零售商和批發(fā)商等不同渠道進(jìn)行采購，但會(huì )計在進(jìn)項稅額抵扣時(shí)，都按11%進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，這會(huì )存在涉稅風(fēng)險嗎?

 

我國餐飲行業(yè)抵扣文件中有相關(guān)的規定：增值稅一般納稅人在購買(mǎi)進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農產(chǎn)品時(shí)，可以使用國稅機關(guān)監制的農產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行收購發(fā)票，并且應該按照現行的規定計算抵扣進(jìn)項的稅額。

 

根據我國財稅的有關(guān)規定規定，納稅人從批發(fā)或者零售環(huán)節購買(mǎi)進(jìn)適用于免征增值稅政策的蔬菜以及部分鮮活肉蛋而取得來(lái)的普通發(fā)票，不可以作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

 

三、進(jìn)項留抵抵減稅務(wù)稽查補交增值稅

 

稅務(wù)稽查在企業(yè)生產(chǎn)中必會(huì )遇到，稽查后需要補交增值稅部分，但是，企業(yè)有部分進(jìn)項稅額并未抵扣，是否可以用來(lái)抵減稅務(wù)稽查補稅部分呢?

 

國稅函相關(guān)規定：

 

1、納稅人在擁有增值稅留抵稅額同時(shí)存在欠繳增值稅情況的，應由縣(含)以上稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。

 

2、在抵減欠繳稅款時(shí)，應依照欠稅發(fā)生的時(shí)間依次抵扣。抵減的欠稅包含呆賬金額和滯納金。在確定實(shí)際抵減金額的時(shí)候，按照開(kāi)《通知書(shū)》的日期為截止的日期，計算欠繳稅款的應繳但是未繳滯納金金額，加欠稅金額為欠繳總額。如果欠繳總額大于留抵進(jìn)項稅額的話(huà)，實(shí)際抵減金額應該等于留抵稅額，如果欠繳總額小于留抵進(jìn)項稅額的話(huà)，實(shí)際抵減金額應該等于欠繳總額。