《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》

強(qiáng)化央企稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效。推進(jìn)集團(tuán)化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制。

關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見

國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕23號

各中央企業(yè)：

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的重要基礎(chǔ)和保障。近年來，中央企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，高度重視財務(wù)管理工作，持續(xù)優(yōu)化管理手段，不斷創(chuàng)新管理模式，積極應(yīng)用先進(jìn)管理工具，財務(wù)報告、全面預(yù)算、資金管理、財務(wù)信息化、財務(wù)內(nèi)控、財會隊伍建設(shè)等工作取得顯著成效，前瞻性、有效性穩(wěn)步增強(qiáng)，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化明顯提高，有力支撐了中央企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。同時也要看到，部分中央企業(yè)集團(tuán)化財務(wù)管控建設(shè)不到位、財務(wù)管理功能發(fā)揮不充分、財務(wù)管理手段落后于技術(shù)進(jìn)步，與新時期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不匹配、不適應(yīng)。為推動中央企業(yè)進(jìn)一步提升財務(wù)管理能力水平，加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系，現(xiàn)提出如下意見。

一、總體要求

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于國有企業(yè)改革發(fā)展和黨的建設(shè)重要論述，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，以高質(zhì)量發(fā)展為主題，以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，以更好履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任、社會責(zé)任為目標(biāo)，堅定不移做強(qiáng)做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)，推動財務(wù)管理理念變革、組織變革、機(jī)制變革、手段變革，更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全，更加注重質(zhì)量和效率，更加突出“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險”功能作用，以“規(guī)范、精益、集約、穩(wěn)健、高效、智慧”為標(biāo)準(zhǔn)，以數(shù)字技術(shù)與財務(wù)管理深度融合為抓手，固根基、強(qiáng)職能、優(yōu)保障，加快構(gòu)建世界一流財務(wù)管理體系，有力支撐服務(wù)國家戰(zhàn)略，有力支撐建設(shè)世界一流企業(yè)，有力支撐增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險能力。通過5年左右的努力，中央企業(yè)整體財務(wù)管理水平明顯躍上新臺階，通過10-15年左右的努力，絕大多數(shù)中央企業(yè)建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的世界一流財務(wù)管理體系，一批中央企業(yè)財務(wù)管理水平位居世界前列。

二、著力推動四個變革

（一）推動財務(wù)管理理念變革。

——立足實(shí)際。借鑒先進(jìn)但不照搬照抄，堅持獨(dú)立自主、貼合自身，建立與企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、愿景文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展階段、組織架構(gòu)相適應(yīng)，與中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度相匹配的財務(wù)管理體系。

——守正創(chuàng)新。既要堅守“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險”的基本功能定位，更要積極順應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，著眼未來，主動變革，把財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級放到國資國企改革發(fā)展大局中去謀劃、去推動。

——開放協(xié)同。對內(nèi)深化業(yè)財融合、產(chǎn)融協(xié)同，對外保持與投資者、債權(quán)人的有效溝通，強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的有效鏈接，推動各方主體、各類資源、各種要素協(xié)同聯(lián)動聚合發(fā)力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部利益相關(guān)者價值共生、共享。

——精益求精。深入踐行全員、全要素、全價值鏈精益管理理念，強(qiáng)化精準(zhǔn)投入、精細(xì)作業(yè)、精確評價，實(shí)現(xiàn)資源配置更優(yōu)化、業(yè)務(wù)管控更科學(xué)、考核導(dǎo)向更明確，促進(jìn)企業(yè)不斷提高勞動、資本、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)等全要素生產(chǎn)率。

——技術(shù)賦能。主動運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，充分發(fā)揮財務(wù)作為天然數(shù)據(jù)中心的優(yōu)勢，推動財務(wù)管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)以核算場景為基礎(chǔ)向業(yè)務(wù)場景為核心轉(zhuǎn)換，努力成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的先行者、引領(lǐng)者、推動者，為加快產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化注智賦能。

——堅守底線。嚴(yán)守財經(jīng)法紀(jì)，確保會計信息真實(shí)可靠；嚴(yán)把合規(guī)關(guān)口，強(qiáng)化經(jīng)營管理活動監(jiān)督與控制，促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營理念深入人心；堅持底線思維，嚴(yán)控財務(wù)邊界，有效保障經(jīng)營穩(wěn)健、資產(chǎn)安全，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險的底線。

（二）推動財務(wù)管理組織變革。

——健全職能配置。樹立“大財務(wù)”觀，堅持不缺位、不越位、不錯位，建立健全各級財務(wù)職能和崗位設(shè)置，不斷夯實(shí)財務(wù)報告、資金管控、稅務(wù)管理等基礎(chǔ)保障職能，深化拓展成本管控、投融資管理、資本運(yùn)作等價值創(chuàng)造職能，確保財務(wù)資源科學(xué)配置、財務(wù)運(yùn)作高效協(xié)同。

——優(yōu)化管控模式。堅持集團(tuán)化運(yùn)作、集約化管理，強(qiáng)化集團(tuán)重要財務(wù)規(guī)則制定權(quán)、重大財務(wù)事項管理權(quán)、重點(diǎn)經(jīng)營活動監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對各級企業(yè)財務(wù)管控的“遠(yuǎn)程投放”和“標(biāo)準(zhǔn)化復(fù)制”；堅持因企施策、因業(yè)施策、因地制宜，區(qū)分不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)、上市非上市、國際國內(nèi)等情況，探索完善差異化管控模式，實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管與放權(quán)授權(quán)相統(tǒng)一、管好與放活相統(tǒng)一。

——轉(zhuǎn)變運(yùn)行機(jī)制。結(jié)合數(shù)字化時代企業(yè)管理轉(zhuǎn)型需要，探索推動財務(wù)運(yùn)行機(jī)制從金字塔模式向前中后臺模式轉(zhuǎn)變，從流程驅(qū)動為主向流程驅(qū)動與數(shù)據(jù)驅(qū)動并重轉(zhuǎn)變，努力實(shí)現(xiàn)管理層級扁平化、管理顆粒精細(xì)化、管理視角多維化、管理場景動態(tài)化、管理信息實(shí)時化，確保反應(yīng)敏捷、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

——拓展服務(wù)對象。以資本和業(yè)務(wù)為紐帶，將財務(wù)服務(wù)對象由單個企業(yè)或集團(tuán)的利益相關(guān)者，延伸到整個產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、生態(tài)鏈，促進(jìn)數(shù)據(jù)、信息、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、金融等全方位協(xié)同融合，實(shí)現(xiàn)價值共生、共建、共享、共贏，努力促進(jìn)企業(yè)成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)者、產(chǎn)業(yè)協(xié)同的組織者，助力打造原創(chuàng)技術(shù)“策源地”和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈“鏈長”。

（三）推動財務(wù)管理機(jī)制變革。

——加強(qiáng)關(guān)鍵指標(biāo)硬約束。堅持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，建立以資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、自由現(xiàn)金流、經(jīng)濟(jì)增加值等關(guān)鍵指標(biāo)為核心的財務(wù)邊界，科學(xué)測算投資、負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流等指標(biāo)的平衡點(diǎn)，保持企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)健、風(fēng)險可控在控。

——加強(qiáng)資源配置硬約束。堅守主責(zé)主業(yè)，建立資本收益目標(biāo)約束，限制資源流向盈利低、占資多、風(fēng)險高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加強(qiáng)金融、境外等重點(diǎn)領(lǐng)域管控，加快低效資本回籠、無效資本清理、虧損資本止損，促進(jìn)資本布局動態(tài)優(yōu)化。

——加強(qiáng)風(fēng)控規(guī)則硬約束。統(tǒng)籌發(fā)展和安全，健全與公司治理架構(gòu)及管控要求相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系，扎緊扎牢制度的籠子，健全完善風(fēng)險管理機(jī)制，以規(guī)則的確定性應(yīng)對風(fēng)險的不確定性。

——加強(qiáng)政策激勵軟引導(dǎo)?？茖W(xué)制定個性化、差異化指標(biāo)體系和激勵措施，統(tǒng)籌利用財務(wù)資源，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)揮在落實(shí)國家安全、國計民生等重大戰(zhàn)略任務(wù)中的主力軍作用，加強(qiáng)對創(chuàng)新能力體系建設(shè)和前瞻性戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投入的支持，助力科技自立自強(qiáng)和國有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化。

（四）推動財務(wù)管理功能手段變革。

——支撐戰(zhàn)略?？茖W(xué)配置財務(wù)資源，平衡好資本結(jié)構(gòu)，建立由戰(zhàn)略規(guī)劃到年度預(yù)算、由預(yù)算到考核的閉環(huán)聯(lián)動機(jī)制，推動上下貫通、協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、規(guī)模、速度、效益、安全的有機(jī)統(tǒng)一。

——支持決策。積極有效參與重大決策全過程，提供準(zhǔn)確、高效、多維數(shù)據(jù)信息，主動、及時發(fā)表專業(yè)性、建設(shè)性意見，支持理性決策、科學(xué)決策。

——服務(wù)業(yè)務(wù)。主動融入業(yè)務(wù)事前、事中、事后全流程，有效識別業(yè)務(wù)改進(jìn)的機(jī)會和目標(biāo)，幫助解決業(yè)務(wù)痛點(diǎn)和難點(diǎn)，為生產(chǎn)運(yùn)行優(yōu)化賦能。

——創(chuàng)造價值。運(yùn)用全面預(yù)算、成本管控、稅務(wù)規(guī)劃等有效工具，通過資金運(yùn)作、資產(chǎn)管理、資源配置、資本運(yùn)營等有效手段，主動創(chuàng)造財務(wù)價值，促進(jìn)提升企業(yè)價值。

——防控風(fēng)險。健全風(fēng)險防控體系，加強(qiáng)源頭治理，強(qiáng)化穿透監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險精準(zhǔn)識別、及時預(yù)警、有效處置，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、重點(diǎn)強(qiáng)化五項職能

（一）強(qiáng)化核算報告，實(shí)現(xiàn)合規(guī)精準(zhǔn)。建立健全統(tǒng)一的財務(wù)核算和報告體系，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)、同板塊、同業(yè)務(wù)的會計科目、會計政策和會計估計，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保會計核算和報告規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。優(yōu)化核算和報告信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會計核算智能化、報表編制自動化。強(qiáng)化決算管理，通過財務(wù)決算復(fù)盤經(jīng)營成果、全面清查財產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。加強(qiáng)審計管理，依規(guī)選聘、統(tǒng)一管理中介機(jī)構(gòu)，做好審計溝通協(xié)調(diào)，抓好審計問題整改，充分發(fā)揮審計作用。完善財務(wù)稽核機(jī)制，加強(qiáng)會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，對違規(guī)問題嚴(yán)肅懲戒。構(gòu)建業(yè)財融合的財務(wù)報告分析體系，利用報表、數(shù)據(jù)、模型、管理會計工具，建立縱貫企業(yè)全部經(jīng)營管理鏈條，覆蓋各個產(chǎn)品、市場、項目等的多維度指標(biāo)體系，開展價值跟蹤分析，準(zhǔn)確反映價值結(jié)果，深入揭示價值成因。探索研究利益相關(guān)方和行業(yè)利益共生報表，更好地用財務(wù)語言反映企業(yè)發(fā)展生態(tài)。

（二）強(qiáng)化資金管理，實(shí)現(xiàn)安全高效。加強(qiáng)司庫管理體系頂層設(shè)計，科學(xué)制定總體規(guī)劃，完善制度體系和管理架構(gòu)，建立總部統(tǒng)籌、平臺實(shí)施、基層執(zhí)行“三位一體”的組織體系和“統(tǒng)一管理、分級授權(quán)”的管理模式。加快推進(jìn)司庫管理體系落地實(shí)施，將銀行賬戶管理、資金集中、資金預(yù)算、債務(wù)融資、票據(jù)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)納入司庫體系，強(qiáng)化信息歸集、動態(tài)管理和統(tǒng)籌調(diào)度，實(shí)現(xiàn)對全集團(tuán)資金的集約管理和動態(tài)監(jiān)控，提高資金運(yùn)營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險。逐步將司庫管理延伸到境外企業(yè)，加強(qiáng)境外資金動態(tài)監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)“看得到、管得住”。切實(shí)加強(qiáng)“兩金”管控和現(xiàn)金流管理，強(qiáng)化客戶和供應(yīng)商信用風(fēng)險管理，減少資金占用，做到應(yīng)收盡收、“顆粒歸倉”，實(shí)現(xiàn)收入、效益和經(jīng)營現(xiàn)金流的協(xié)同增長。完善資金內(nèi)控體系，將資金內(nèi)控規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)。建立健全資金舞弊、合規(guī)性、流動性、金融市場等風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機(jī)制。加強(qiáng)對擔(dān)保、借款等重大事項的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格落實(shí)各項監(jiān)管規(guī)定。

（三）強(qiáng)化成本管控，實(shí)現(xiàn)精益科學(xué)。牢固樹立過“緊日子”思想，堅持一切成本費(fèi)用皆可控，堅持無預(yù)算不開支，健全全員、全要素、全價值鏈、全生命周期成本費(fèi)用管控機(jī)制。注重源頭管控，著力加強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計、工程造價等環(huán)節(jié)管理，實(shí)現(xiàn)前瞻性成本控制。抓好過程管控，通過科技創(chuàng)新、工藝優(yōu)化、流程再造、采購協(xié)同、供應(yīng)鏈管理、物流和營銷渠道整合等方式，持續(xù)推進(jìn)降本增效。創(chuàng)新管控方式，推進(jìn)目標(biāo)成本管理，強(qiáng)化對標(biāo)管理，開展多維度成本分析。有效運(yùn)用作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、量本利分析、價值工程等工具，持續(xù)完善標(biāo)準(zhǔn)成本體系，細(xì)化成本定額標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)控各項費(fèi)用性開支和非生產(chǎn)性支出。強(qiáng)化考核激勵，層層壓實(shí)責(zé)任，激發(fā)內(nèi)生動力。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效。推進(jìn)集團(tuán)化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制。加強(qiáng)財稅政策研究，不斷完善稅務(wù)政策庫、信息庫，及時指導(dǎo)各級子企業(yè)用足用好優(yōu)惠政策，做到“應(yīng)繳盡繳，應(yīng)享盡享”。完善對重大經(jīng)營決策的稅務(wù)支持機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)源頭涉稅事項管控，積極主動參與投資并購、改制重組等重大事項及新業(yè)務(wù)模式、交易架構(gòu)、重大合同等前期設(shè)計規(guī)劃，深入研判相關(guān)稅務(wù)政策，提出專業(yè)意見。完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項的統(tǒng)一，提高自動化處理水平。開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價值。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控，分業(yè)務(wù)、分稅種、分國別梳理涉稅風(fēng)險點(diǎn)，制定針對性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查。注重加強(qiáng)境外稅收政策研究和涉稅事項管理，統(tǒng)籌風(fēng)險控制與成本優(yōu)化。

（五）強(qiáng)化資本運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化。加強(qiáng)制度和規(guī)則設(shè)計，立足國有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略，聚焦主責(zé)主業(yè)，遵循價值創(chuàng)造理念，尊重資本市場規(guī)律，適應(yīng)財務(wù)承受能力，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，激發(fā)資本活力。通過債務(wù)重組、破產(chǎn)重整、清算注銷等法制化方式，主動減量；有效運(yùn)用專業(yè)化整合、資產(chǎn)證券化等運(yùn)作手段，盤活存量；有序推進(jìn)改制上市、引戰(zhàn)混改等改革措施，做優(yōu)增量，促進(jìn)資本在流動中增值，實(shí)現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化調(diào)整。加大“兩非”剝離、“兩資”清理工作力度，加快虧損企業(yè)治理、歷史遺留問題處理，優(yōu)化資產(chǎn)和業(yè)務(wù)質(zhì)量，提升資本效益。強(qiáng)化上市公司管理，提升上市公司市值和價值創(chuàng)造能力。強(qiáng)化金融業(yè)務(wù)管理，嚴(yán)防脫實(shí)向虛，加大產(chǎn)融協(xié)同力度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)融銜接、以融促產(chǎn)。強(qiáng)化價值型、戰(zhàn)略型股權(quán)管理，完善股權(quán)治理體系，優(yōu)化股權(quán)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地域結(jié)構(gòu)，不斷提高股權(quán)投資回報水平。強(qiáng)化參股企業(yè)管理，依法行使股東權(quán)責(zé)，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范字號等無形資產(chǎn)使用，有效保障股東權(quán)益。

四、持續(xù)完善五大體系

（一）完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系。完善覆蓋全部管理鏈條、全部企業(yè)和預(yù)算單元，跨部門協(xié)同、多方聯(lián)動的全面預(yù)算組織體系、管理體系和制度體系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)、投資、薪酬等預(yù)算的有機(jī)融合。建立高效的資源配置機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃緊密銜接。完善預(yù)算編制模型，優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)體系，科學(xué)測算資本性支出預(yù)算，持續(xù)優(yōu)化經(jīng)營性支出預(yù)算，搭建匹配企業(yè)戰(zhàn)略的中長期財務(wù)預(yù)測模型。統(tǒng)籌兼顧當(dāng)期效益和中長期資本積累，以財務(wù)承受能力作為業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算的邊界和紅線。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)測、分析，及時糾偏。按照“無預(yù)算不開支、無預(yù)算不投資”原則，嚴(yán)控預(yù)算外經(jīng)濟(jì)行為。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核評價，增強(qiáng)剛性約束，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

（二）完善全面有效的合規(guī)風(fēng)控體系。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，細(xì)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控措施。提高自動控制水平，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、智能化。嚴(yán)格財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，定期開展有效性評價。嚴(yán)把合規(guī)關(guān)口，深度參與企業(yè)重要規(guī)章制度的制定，參與戰(zhàn)略規(guī)劃、改制重組、投資并購等重大事項決策，參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計、項目評估、合同評審等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化源頭合規(guī)把控、過程合規(guī)管控、結(jié)果合規(guī)監(jiān)控。完善債務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險等各類風(fēng)險管控體系，加強(qiáng)對重要子企業(yè)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)管控，針對不同類型、不同程度的風(fēng)險，建立分類、分級風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制。采用信息化、數(shù)字化手段，建立風(fēng)險量化評估模型和動態(tài)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置”。積極主動防范境外國有資產(chǎn)風(fēng)險，合理安排境外資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力推動中高風(fēng)險國家（地區(qū)）資產(chǎn)與負(fù)債相匹配，降低風(fēng)險凈敞口。加強(qiáng)財會監(jiān)督與紀(jì)檢、巡視、審計等監(jiān)督主體的協(xié)同聯(lián)動，形成合力。

（三）完善智能前瞻的財務(wù)數(shù)智體系。統(tǒng)籌制定全集團(tuán)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型規(guī)劃，完善制度體系、組織體系和管控體系，加強(qiáng)跨部門、跨板塊協(xié)同合作，建立智慧、敏捷、系統(tǒng)、深入、前瞻的數(shù)字化、智能化財務(wù)。統(tǒng)一底層架構(gòu)、流程體系、數(shù)據(jù)規(guī)范，橫向整合各財務(wù)系統(tǒng)、連接各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，縱向貫通各級子企業(yè)，推進(jìn)系統(tǒng)高度集成，避免數(shù)據(jù)孤島，實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)“一張網(wǎng)、一個庫、一朵云”。推動業(yè)財信息全面對接和整合，構(gòu)建因果關(guān)系的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動實(shí)施主體化、全景化、全程化、實(shí)時化反映，實(shí)現(xiàn)業(yè)、財、技一體化管控和協(xié)同優(yōu)化，推進(jìn)經(jīng)營決策由經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)向數(shù)據(jù)和模型驅(qū)動轉(zhuǎn)變。建立健全數(shù)據(jù)產(chǎn)生、采集、清洗、整合、分析和應(yīng)用的全生命周期治理體系，完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則、組織、技術(shù)、模型，加強(qiáng)數(shù)據(jù)源端治理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，維護(hù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)，激活數(shù)據(jù)價值。積極探索依托財務(wù)共享實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，推進(jìn)共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，從核算共享向多領(lǐng)域共享延伸，從賬務(wù)集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進(jìn)，不斷提高共享效率、拓展共享邊界。加強(qiáng)系統(tǒng)、平臺、數(shù)據(jù)安全管理，筑牢安全防護(hù)體系。具備條件的企業(yè)應(yīng)探索建立基于自主可控體系的數(shù)字化、智能化財務(wù)。

（四）完善系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)管理能力評價體系。構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)、與財務(wù)管理規(guī)劃和框架相匹配的財務(wù)管理能力評價體系，促進(jìn)各級企業(yè)財務(wù)管理能力水平漸進(jìn)改善、持續(xù)提升。科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)，分類、分級制定評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方式和分值權(quán)重。堅持導(dǎo)向性原則，充分滿足財經(jīng)法規(guī)約束和監(jiān)管要求、體現(xiàn)財務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)；堅持系統(tǒng)性原則，覆蓋全部財務(wù)管理職能要素、全級次企業(yè)、全業(yè)務(wù)板塊，涵蓋財務(wù)管理基本規(guī)范、過程表現(xiàn)及成效結(jié)果；堅持適用性原則，統(tǒng)籌通用性標(biāo)準(zhǔn)與個性化特點(diǎn)，根據(jù)不同子企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等設(shè)置不同基礎(chǔ)系數(shù)或差異化指標(biāo)；堅持重要性原則，對重點(diǎn)子企業(yè)和關(guān)鍵流程，予以分值或權(quán)重傾斜。完善評價工作機(jī)制，建立健全制度體系、組織體系，深化評價結(jié)果應(yīng)用。結(jié)合財務(wù)管理提升進(jìn)程，動態(tài)優(yōu)化評價體系。

（五）完善面向未來的財務(wù)人才隊伍建設(shè)體系。健全財務(wù)人才選拔、培養(yǎng)、使用、管理和儲備機(jī)制，打造政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、履職盡責(zé)、專業(yè)高效、充滿活力的財務(wù)人才隊伍，實(shí)現(xiàn)能力更多元、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化，數(shù)量和質(zhì)量充分適應(yīng)時代進(jìn)步、契合企業(yè)需求?？茖W(xué)構(gòu)建與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)相匹配的復(fù)合型財務(wù)人才能力提升框架，著重增強(qiáng)科學(xué)思維能力、創(chuàng)新提效能力、風(fēng)險管控能力、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力、國際經(jīng)營能力。建立健全多層次財務(wù)人才培養(yǎng)培訓(xùn)體系。加強(qiáng)中高端財務(wù)人才隊伍建設(shè)，提高中高級財務(wù)人才占比，推動財務(wù)人才結(jié)構(gòu)從金字塔型向紡錘型轉(zhuǎn)變。配強(qiáng)配優(yōu)各級總會計師和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，深入開展重要子企業(yè)總會計師委派。加大輪崗交流力度，探索開展業(yè)務(wù)和項目派駐制。加強(qiáng)境外財務(wù)人才管理，全面落實(shí)向境外派出財務(wù)主管人員要求。加強(qiáng)履職管理，建立關(guān)鍵崗位任職資格要求和科學(xué)評價體系，強(qiáng)化正向引導(dǎo)激勵，暢通職業(yè)發(fā)展通道。強(qiáng)化黨建引領(lǐng)和文化建設(shè)，營造干事創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境，培養(yǎng)風(fēng)清氣正的團(tuán)隊氛圍和健康向上的財務(wù)文化，推動財務(wù)人才不斷提高政治素質(zhì)和黨性修養(yǎng)，堅守職業(yè)操守和道德底線。

五、做好組織實(shí)施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各中央企業(yè)要高度重視世界一流財務(wù)管理體系建設(shè)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，主要負(fù)責(zé)人抓總負(fù)責(zé)，總會計師或分管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人牽頭落實(shí)，財務(wù)部門具體組織實(shí)施，各職能部門和各級子企業(yè)協(xié)同聯(lián)動，共同推動落地見效。

（二）抓好貫徹落實(shí)。各中央企業(yè)要把建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系列入重要議事日程，做好與各項改革發(fā)展工作的統(tǒng)籌結(jié)合，研究重大問題，把握改革方向，蹄疾步穩(wěn)扎實(shí)推進(jìn)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定完善規(guī)劃方案，明確工作目標(biāo)，細(xì)化時間節(jié)點(diǎn)，分解工作任務(wù)，層層落實(shí)責(zé)任。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)交流。各中央企業(yè)要加強(qiáng)世界一流財務(wù)管理體系建設(shè)理念、方法、措施、任務(wù)的培訓(xùn)宣貫，統(tǒng)一思想，凝聚共識，營造良好氛圍。深入總結(jié)企業(yè)財務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，搭建溝通交流平臺，對標(biāo)先進(jìn)找差距，相互交流促提升。鼓勵具備條件的企業(yè)建立專門的財務(wù)研究機(jī)構(gòu)。

（四）持續(xù)跟蹤評估。各中央企業(yè)要將世界一流財務(wù)管理體系建設(shè)融入年度工作目標(biāo)，及時跟進(jìn)落地實(shí)施情況，分階段評估執(zhí)行效果，適當(dāng)與企業(yè)內(nèi)部績效考核掛鉤，探索建立財務(wù)管理提升的長效機(jī)制。

國資委將加強(qiáng)財務(wù)管理理論研究和實(shí)踐總結(jié)，健全多層次財會人才隊伍培訓(xùn)體系，適時開展成效評估，及時總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)工作指導(dǎo)，統(tǒng)籌推進(jìn)落實(shí)。

國資委

2022年2月18日

《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》的有關(guān)說明

近日，國務(wù)院國資委印發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）。現(xiàn)對有關(guān)事項作出以下說明：

一、關(guān)于《指導(dǎo)意見》的出臺背景

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的重要基礎(chǔ)和保障。國資委始終高度重視中央企業(yè)財務(wù)管理，圍繞貫徹落實(shí)黨的十九大報告提出的“培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”的要求，出臺了一系列制度，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)資金管理、推行全面預(yù)算管理、完善財務(wù)信息化等工作。中央企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)，不斷提升財務(wù)管理水平，有力支撐了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但同時也要看到，部分中央企業(yè)集團(tuán)化財務(wù)管控建設(shè)不到位、財務(wù)管理功能發(fā)揮不充分、財務(wù)管理手段落后于技術(shù)進(jìn)步等，與新時期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不匹配、與建設(shè)世界一流企業(yè)的要求不適應(yīng)。同時，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，數(shù)據(jù)已成為新的生產(chǎn)要素，財務(wù)管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步深入開展對標(biāo)世界一流管理提升行動，指導(dǎo)中央企業(yè)立足新發(fā)展階段要求和信息技術(shù)變革大勢，加快提升財務(wù)管理能力水平，更好支撐企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，國資委研究制定了《指導(dǎo)意見》。

二、關(guān)于《指導(dǎo)意見》的起草過程

為出臺一份高質(zhì)量的《指導(dǎo)意見》，國資委會同有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)開展了“世界一流財務(wù)管理體系”課題研究，對部分績優(yōu)中央企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)剖析，并借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)案例和理論前沿研究成果，歸納總結(jié)優(yōu)秀企業(yè)財務(wù)管理體系模式和路徑，形成60萬字的課題報告，為制度起草工作做充分準(zhǔn)備。2021年9月，在中央企業(yè)財務(wù)工作專題培訓(xùn)班上提出“十四五”及未來一段時期中央企業(yè)財務(wù)工作的“一四五”思路，企業(yè)廣泛認(rèn)同并進(jìn)行了充分研討。國資委結(jié)合課題研究成果，吸收企業(yè)研討意見，對“一四五”框架進(jìn)行豐富、深化、拓展，制定了《指導(dǎo)意見》初稿。此后分層次、多輪次、多方位征求意見，涵蓋委內(nèi)廳局、不同行業(yè)和財務(wù)管理水平的企業(yè)、財務(wù)專家學(xué)者、財務(wù)青年骨干和基層干部等主體，廣泛收集整理意見建議，進(jìn)一步修改完善，形成了《指導(dǎo)意見》。

三、關(guān)于《指導(dǎo)意見》的主要原則和考慮

總體原則為，一是把握“三個立足”，立足于近些年來中央企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的成果和經(jīng)驗(yàn)，立足于當(dāng)下國資央企改革發(fā)展的新形勢、新任務(wù)，立足于“十四五”和未來一段時期發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)；二是堅持“三個結(jié)合”，堅持將財務(wù)管理前沿理論和中央企業(yè)自身特點(diǎn)、發(fā)展階段相結(jié)合，堅持把形成系統(tǒng)的財務(wù)管理框架和突出重點(diǎn)工作任務(wù)相結(jié)合，堅持以建設(shè)世界一流為目標(biāo)導(dǎo)向和以解決管理薄弱環(huán)節(jié)為問題導(dǎo)向相結(jié)合，做到指導(dǎo)性、前瞻性、可操作性相統(tǒng)一。

在《指導(dǎo)意見》起草過程中，注重做好“四個統(tǒng)籌”：

一是統(tǒng)籌“變”與“不變”。一方面積極響應(yīng)財務(wù)“變革”要求，從理念、組織、機(jī)制、功能手段方面深入闡述“變革”涵義，并將財務(wù)數(shù)字化建設(shè)和業(yè)財融合這兩項“變革”關(guān)鍵融入其中，另一方面，把握住“不變”的內(nèi)核，如集團(tuán)化管控模式、財務(wù)邊界管控機(jī)制等，指導(dǎo)企業(yè)固根基、揚(yáng)優(yōu)勢、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項。

二是統(tǒng)籌“底線”與“高線”。在整體結(jié)構(gòu)上，既注重鞏固夯實(shí)財務(wù)管好錢、算好賬的基礎(chǔ)作用，也強(qiáng)調(diào)資本運(yùn)作、決策支持等價值創(chuàng)造功能；在對某項具體職能或體系的闡述上，既注重底線，也強(qiáng)調(diào)更高層次要求，如核算報告職能，“底線”是真實(shí)準(zhǔn)確的反映會計信息，“高線”是依據(jù)各類信息輸出多維度經(jīng)營分析報告，支撐戰(zhàn)略、支持決策。

三是統(tǒng)籌“財務(wù)視角”與“大局觀念”。一方面立足財務(wù)自身，系統(tǒng)全面闡述構(gòu)建世界一流財務(wù)管理體系的內(nèi)在邏輯，另一方面將財務(wù)管理放到企業(yè)改革發(fā)展大局中去考慮，主動順應(yīng)國企改革、國有資本布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技創(chuàng)新等重大部署要求，更好發(fā)揮財務(wù)管理功能作用。

四是統(tǒng)籌“階段目標(biāo)”和“長期目標(biāo)”。一方面，根據(jù)中央企業(yè)財務(wù)管理體系現(xiàn)狀，分兩個階段提出具體工作目標(biāo)；另一方面，考慮到財務(wù)管理體系應(yīng)是一個能適應(yīng)各種變化、及時作出調(diào)整的動態(tài)系統(tǒng)，提出構(gòu)建財務(wù)管理能力評價體系，推動中央企業(yè)螺旋式提升財務(wù)管理水平。

四、關(guān)于《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容

《指導(dǎo)意見》共分五個部分，第一部分是總體要求，第二至四部分是主體內(nèi)容，第五部分是組織實(shí)施。主體內(nèi)容是“1455”框架，即圍繞一個目標(biāo)，推動四個變革，強(qiáng)化五項職能，完善五大體系。圍繞一個目標(biāo)，即加快構(gòu)建世界一流財務(wù)管理體系，雖然業(yè)內(nèi)未對其定義形成共識，但對于央企世界一流財務(wù)管理體系的內(nèi)涵，經(jīng)研究，可以用“三個更”和“12字標(biāo)準(zhǔn)”來概括，即更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全，更加注重質(zhì)量和效率，更加突出“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險”功能作用，以“規(guī)范、精益、集約、穩(wěn)健、高效、智慧”12字為標(biāo)準(zhǔn)，并提出5年左右央企整體財務(wù)管理水平明顯躍上新臺階、10-15年左右絕大多數(shù)央企建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的世界一流財務(wù)管理體系的目標(biāo)；推動四個變革，即推動財務(wù)管理理念變革、組織變革、機(jī)制變革、功能手段變革，系統(tǒng)闡述新時期中央企業(yè)財務(wù)管理工作的底層邏輯，這是推進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的“思想開關(guān)”和理論基礎(chǔ)；強(qiáng)化五項職能，以財務(wù)管理主要對象“票、賬、表、錢、稅”為維度，強(qiáng)化核算報告、資金管理、成本管控、稅務(wù)管理、資本運(yùn)作五項職能，這是推進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的抓手和切口；完善五大體系，即全面預(yù)算、合規(guī)風(fēng)控、財務(wù)數(shù)字化、財務(wù)管理能力評價、財務(wù)人才隊伍建設(shè)體系，這是支撐財務(wù)管理職能落地、實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理體系有效運(yùn)行的根本保障，也是推進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的主線和重點(diǎn)。

五、關(guān)于下一步推動中央企業(yè)提升財務(wù)管理水平工作的考慮

國資委將重點(diǎn)圍繞推動《指導(dǎo)意見》落地實(shí)施，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提升財務(wù)管理水平。

一是加強(qiáng)制度宣貫，通過調(diào)研、培訓(xùn)等方式，強(qiáng)化督促指導(dǎo)，統(tǒng)一思想認(rèn)識，促進(jìn)交流提升。

二是聚焦財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，開展課題研究，為中央企業(yè)具體工作提供參考借鑒。

三是依托中央企業(yè)多層次財會專業(yè)隊伍履職能力提升培訓(xùn)班等平臺，進(jìn)一步完善中央企業(yè)財務(wù)人才培訓(xùn)體系，為企業(yè)提升財務(wù)管理水平提供強(qiáng)有力的人才支撐。

四是加強(qiáng)對《指導(dǎo)意見》執(zhí)行情況的跟蹤評估，及時總結(jié)先進(jìn)案例，推廣優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。