對于企業(yè)來說，人工成本是最主要的成本支出。想做什么總是要靠人，雇主也要給錢。怎么給是人力資源部的事，不用管會計。

會計要擔心的是，我怎么把這筆錢入賬？需要辦什么證才能交稅？工人們需要擔心的是，我從企業(yè)取得了收入交不交稅？交什么稅？.

一、職工向企業(yè)提供了勞務服務，那交不交增值稅呢？

不給錢！每個領工資的人都很清楚，企業(yè)在給你發(fā)工資的時候扣除了個人所得稅，但是沒有扣除你的增值稅。

嗯，原因是稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶雇用的員工為本單位或者雇主提供工資性勞務的，不納入增值稅應稅范圍。

不交增值稅當然就沒有增值稅發(fā)票提供給企業(yè)，那企業(yè)怎么入賬，怎么稅前扣除呢？這個也簡單，企業(yè)所得稅法說了，你只要合理我就認可。

什么叫合理？

有規(guī)范的薪酬制度，制度要符合行業(yè)和區(qū)域水平，薪酬分配相對固定穩(wěn)定，必須履行代扣所得稅的義務，總之合理！

嗯，企業(yè)要證明是合理的，可以稅前扣除。準備好總工資表、考勤表、發(fā)放流程、個稅申報的詳細記錄就可以了。這是扣款憑證中的內(nèi)部憑證，合法有效。

看起來一切都很輕松，很熟悉，但總有一些會計朋友想跳出來問二哥。

kavin老師，我們單位不想給員工交個稅，我們把工資都做到5000以下，你說有沒有風險？

老師，有哪些農(nóng)民工因為各種原因流動性大，部分員工不愿意？反正有些員工不買社保？你覺得有風險嗎？

老師，你能給我一招嗎？我們單位不想交稅也不想交社保。稅務局怎么可能查不出來？

你覺得有風險嗎？問問凱文老師，老師能做什么？老師們也很絕望。學過經(jīng)濟學的都知道，收益和風險是成正比的。你不交稅，你不想交社保，你不想被查。你已經(jīng)做了你所有的好事。你活著還為了什么？

如果你問老師這樣的問題，就相當于問老師有沒有不工作也能拿高薪的工作，相當于無所求。

二、職工、工資薪金，但是日常生活中我們公司還是有一種用工，是偶發(fā)性的。我們通常說他是勞動者。

我舉個例：

kavin先生本人為一家公司提供咨詢服務。老師和這家公司沒有勞動合同關系。我不屬于他們管理。我只是提供自己的服務，完成工作。

比如公司動了，當然不可能讓會計動。會計通常什么都做。怎么會有這么殘忍的老板？好吧，找?guī)讉€外面勞務市場的勞工，搬桌子板凳的，干完就走。

比如公司要有一個大規(guī)模的宣傳，需要做一個PPT。要知道，在個人IP的時代，比如老師，有人講課什么的都有可能。如果公司做PPT，當然可以找外面的專家來做。

事情完了，你得付錢。公司的錢怎么能輕易說花就花？都是公司資產(chǎn)。你以為你兩套賬“不準”，老板就私了。正規(guī)公司得有名字。

好吧，一個人一天300，PPT一萬。財務部說帶發(fā)票，親愛的！有很多錢的PPT家伙甚至可能去稅務局給你開發(fā)票。估計你這輩子都拿不到發(fā)票了。

那這種支出到底要不要發(fā)票？

要不要發(fā)票要看這些行為是不是增值稅應稅范圍。

做PPT的工人和員工和員工是不一樣的。與公司沒有雇傭關系的都是獨立提供勞務，服務對象是勞動關系，所以他們對外提供的勞務和服務屬于增值稅應稅范圍。

根據(jù)中華人民共和國國家稅務總局2018年第28號公告，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目為增值稅應稅項目，支出以發(fā)票(包括稅務機關按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除憑證進行扣除，也就是說，按照規(guī)定，扣除前必須有發(fā)票。

但是，問題是，這種實際發(fā)生的，真實的業(yè)務，真的拿不到或者拿不到發(fā)票怎么辦？

28號文還指出，對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營的個人，其支出以稅務機關開具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小規(guī)模經(jīng)營的判斷標準是個人從事應稅項目的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

增值稅起征點為每天300-500(含)；每月按期銷售5000-20000(含)。

嗯，按照這個規(guī)定，這種情況是有解決辦法的，就是說這種情況你最好能拿到發(fā)票，但是你不能。如果符合文件規(guī)定的條件，也可以使用內(nèi)部憑證作為抵扣憑證。

自己做一個，大概是下面這個樣子。

至于PPT的設計服務，如果金額超過500每單，對方需要開具發(fā)票。如果對方是個人，那就去稅務局開發(fā)票。

3月15日，國家稅務總局解讀月銷售額10萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策并公布《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》時，明確了如何理解“分期繳納增值稅，按期繳納稅款”的問題。按時納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或臨時稅務登記為劃分標準。已辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元(季度申報的小規(guī)模納稅人，其季度銷售額不超過30萬元)，可按規(guī)定享受增值稅免稅政策。

除特殊規(guī)定外，未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，在按次繳納稅款的起征點上，按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的需要正常征稅。

當然，在個人所得稅方面，無論是努力工作還是做PPT，支付者都有代扣代繳的義務?？梢栽诩{稅申報軟件中選擇勞務報酬稅項目的代扣代繳。雖然努力工作不會產(chǎn)生個稅，但所有員工都必須完整填寫申報。

當我們打開自然人稅務管理系統(tǒng)的扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報板塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得。

所以大家可以看到，勞務報酬實際上在自然人稅務管理系統(tǒng)的客戶端有扣繳入口。

那么，其他需要全員全額申報的收入在哪里呢？它在分類收入里。