國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)近日解答了以下15個(gè)個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題！

1、單位招了臨時(shí)工，付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-15）

答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立的個(gè)體勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中服務(wù)和受雇取得的報(bào)酬；勞務(wù)收入是個(gè)人獨(dú)立從事各種技能，提供各種勞務(wù)所取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者有雇傭與被雇傭的關(guān)系，而后者沒有。

若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

臨時(shí)坐堂門診醫(yī)生取得的收入如何繳納個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-14）

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]178號)第三條規(guī)定，受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。

2、 個(gè)人投資者持有鐵路債券取得的利息收入，有何個(gè)人所得稅優(yōu)惠？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-15）

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第57號)第二條規(guī)定，個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。納稅機(jī)構(gòu)將代扣代繳利息給個(gè)人投資者。

3、單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-15）

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2005〕94號)第一條規(guī)定，公司為職工個(gè)人購買商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)在投保時(shí)作為個(gè)人所得稅“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。由于各種原因，個(gè)人退保無實(shí)際收入的，應(yīng)退還已繳納的個(gè)人所得稅。

4、親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個(gè)人所得稅嗎？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-11）

答：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否應(yīng)稅需要區(qū)分。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十三條規(guī)定，符合下列情形的，可以不征收個(gè)人所得稅：

將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接贍養(yǎng)或撫養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人或扶養(yǎng)人。

除上述情況外，親屬間股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定，征收個(gè)人所得稅。

5、 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法有哪些？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-25）

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

(一)凈資產(chǎn)驗(yàn)證方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照每股凈資產(chǎn)或者與股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的、具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行核查。

(2)類比

1.參照相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核對；

2.按照相同或者相似的條件，核定同類行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(3)其他合理的方法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采用上述方法難以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，可以采用其他合理的方法進(jìn)行核定。

6、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到投資者的賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-11）

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知》(財(cái)稅[2000]91號)第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以生產(chǎn)經(jīng)營所得全部為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議未約定分配比例的，按照生產(chǎn)經(jīng)營收入總額和合伙人人數(shù)平均計(jì)算各投資人的應(yīng)納稅所得額。

我

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)相關(guān)規(guī)定：

1.跨省異地派駐項(xiàng)目的總承包企業(yè)和分包企業(yè)的管理人員、技術(shù)人員及其他工作人員的工資薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)和分包企業(yè)依法代扣代繳，并由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

總承包企業(yè)和分包企業(yè)應(yīng)當(dāng)就勞務(wù)派遣公司聘用的勞動(dòng)者在異地跨省工作期間的工資薪金繳納個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳，并向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

二是跨省施工單位應(yīng)支付工程作業(yè)人員的工資薪金收入，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額扣繳明細(xì)申報(bào)。實(shí)行全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)征收個(gè)人所得稅。

3.總承包企業(yè)、分包企業(yè)、勞務(wù)派遣公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解項(xiàng)目作業(yè)人員工資薪金異地繳納個(gè)人所得稅情況的，項(xiàng)目作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供信息?？偝邪髽I(yè)、分包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對工程作業(yè)人員在異地支付的工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

四.建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工人員個(gè)人所得稅的征收管理參照本公告執(zhí)行。

7、到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，如何扣繳個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-21）

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2019年第74號公告)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納

前款所稱贈(zèng)與所得的應(yīng)納稅所得額，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條的規(guī)定計(jì)算。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送的是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按照該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額；購進(jìn)貨物(服務(wù))，按照貨物(服務(wù))的實(shí)際進(jìn)價(jià)確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

8、個(gè)人參加其他公司的座談會(huì)取得的禮品收入，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-11）

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得，應(yīng)當(dāng)按照“個(gè)人所得”。

前款所稱贈(zèng)與所得的應(yīng)納稅所得額，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條的規(guī)定計(jì)算。

9、企業(yè)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，如何繳納（扣繳）個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-11）

答：目前納稅人可以通過扣繳客戶端和ITS系統(tǒng)的網(wǎng)站(網(wǎng)址)進(jìn)行納稅申報(bào)，而ITS系統(tǒng)的申報(bào)密碼只有在扣繳客戶端申報(bào)時(shí)才需要，所以在問題中，ITS系統(tǒng)的申報(bào)密碼是指扣繳客戶端的申報(bào)密碼，扣繳客戶端的申報(bào)密碼是通過扣繳客戶端與稅務(wù)局進(jìn)行敏感信息交互操作的密碼。只有備案密碼正確，才能完成信息提交、信息下載等操作。

如果扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式重置申報(bào)密碼：

首先，扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄我的個(gè)人所得稅APP，通過重置

二、扣繳單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄我的個(gè)人所得稅WEB (web版)，通過信息行后面的路徑個(gè)人信息管理-稅務(wù)授權(quán)-企業(yè)稅務(wù)授權(quán)-查看詳情-重置申報(bào)密碼進(jìn)行重置。

三是去辦稅服務(wù)廳重置申報(bào)密碼。

10、自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端個(gè)人所得稅申報(bào)密碼是什么？如何重置？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-06）

答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》號(財(cái)稅〔2018〕164號)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》號(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前不計(jì)入當(dāng)年綜合所得，全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月所得金額，按所附通知按月計(jì)算。公式是：

應(yīng)納稅額=年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率-速算扣除

獲得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人全年取得的一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

11、 2019年個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-06）

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2019年第74號公告)規(guī)定：“四。個(gè)人按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號)規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金收入中，其中25%免稅，其余75%按10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，含稅。五、本公告自2019年1月1日起實(shí)施。”

12、個(gè)人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入如何繳納個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-25）

答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國家707號令)第三條的規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： (一)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)如受雇、就業(yè)、履行合同等取得的所得。

非居民在中國通過網(wǎng)站和應(yīng)用程序提供培訓(xùn)服務(wù)。個(gè)人不來華的，不屬于在中國境內(nèi)提供勞務(wù)所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。

13、非居民個(gè)人通過中國境內(nèi)的網(wǎng)站以及APP給境內(nèi)孩子提供英語培訓(xùn)，取得的所得是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得？是否需要繳納個(gè)人所得稅？（發(fā)布時(shí)間：2019-11-11）

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2019年第35號公告)規(guī)定：“一、關(guān)于收入來源；二.關(guān)于數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)收入來源的規(guī)定。

按照本條第(一)項(xiàng)確定收入來源的，無住所個(gè)人每月取得的獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)收入，為無住所個(gè)人在中國境內(nèi)履行職務(wù)或者職責(zé)時(shí)從境外取得的薪金所得。無住所的個(gè)人在境內(nèi)停止履行職務(wù)或者出境后領(lǐng)取的幾個(gè)月的獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得，屬于在境內(nèi)工作期間的部分，為在境內(nèi)的工資、薪金所得。具體計(jì)算方法為：幾個(gè)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)乘以幾個(gè)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)工作期間在中國的工作天數(shù)與工作期間公歷天數(shù)之比。

無住所個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)取得的月度獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)包含多個(gè)不同期間歸屬的收入的，應(yīng)當(dāng)按照本公告的規(guī)定分別計(jì)算不同期間的境內(nèi)來源收入，然后將當(dāng)月的月度境內(nèi)來源獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)收入相加。

本公告所稱月度獎(jiǎng)金，是指獎(jiǎng)金、年終加薪、分紅等工資薪金所得。屬于一次幾個(gè)月，不包括每月固定獎(jiǎng)金和一次性月薪。

6.本公告自2019年1月1日起施行。非居民個(gè)人在2019年1月1日以后取得所得并按原規(guī)定多繳稅款的，可依法申請退稅。"

14、無住所個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金如何確定所得來源地？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-25）

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第34號)第一條規(guī)定，無住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天，且前6年中每年在中國境內(nèi)居住滿183天，且單年內(nèi)未出境超過30天的，應(yīng)當(dāng)就該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；前6年中任何一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)少于183天，或者單次離境天數(shù)超過30天的，其來源于中國境外并由境外單位或者個(gè)人在納稅年度內(nèi)支付的所得，免征個(gè)人所得稅。

前款所稱前六年，是指納稅年度的前一年至前六年連續(xù)六年，前六年的起始年度從2019年(含)以后的年度開始。

第二條規(guī)定，無住所的個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住的累計(jì)天數(shù)，按照該個(gè)人在中國境內(nèi)居住的累計(jì)天數(shù)計(jì)算。在華停留時(shí)間超過24小時(shí)的，計(jì)入在華天數(shù)；在華停留時(shí)間不足24小時(shí)的，不計(jì)入在華天數(shù)。

第三條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。

15、 境內(nèi)無住所個(gè)人的居住時(shí)間如何計(jì)算？（發(fā)布時(shí)間：2019-10-21）