問(wèn)題：如何處理才能降低個(gè)人所得稅?

　　公司新招的營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)(和公司簽訂勞動(dòng)合同，繳納社保)只拿業(yè)務(wù)合同額*百分之20(含營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用)，不在公司報(bào)銷(xiāo)其他任何費(fèi)用。這個(gè)我們要如何處理?全部工資收入那個(gè)稅太高了，如何進(jìn)行個(gè)稅處理才能降低稅負(fù)。

　　解答：

　　按照描述，貴公司的營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)取得合同額20%的提成(含營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用)，但是不在公司報(bào)銷(xiāo)其他任何費(fèi)用，雙方這個(gè)協(xié)議實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了“承包經(jīng)營(yíng)”，即貴公司將營(yíng)銷(xiāo)事務(wù)承包給了該營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)。

　　依照稅法規(guī)定，該營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)取得的報(bào)酬，不能按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，而是應(yīng)該按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(五)款規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，是指：

　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

　　2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

　　3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

　　4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第(二)款規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

　　對(duì)于“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)納稅所得額，應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入減去經(jīng)營(yíng)支出得出，如個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等一樣，但是個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)多數(shù)是無(wú)法建立完整而完善的賬簿等，按照現(xiàn)有稅法規(guī)定，沒(méi)有建立賬簿的可以核定征收。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)所得”不再個(gè)人所得稅扣繳范圍內(nèi)，因此，您們企業(yè)不需要扣繳個(gè)人所得稅。

　　而按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào))“二、取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)”規(guī)定：

　　個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，包括以下情形：

　　(一)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(二)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

　　(三)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

　　(四)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

　　納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。

　　因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)提醒營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)個(gè)人先到稅務(wù)局去辦理承包者經(jīng)營(yíng)個(gè)人的臨時(shí)稅務(wù)登記或按照當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局要求辦理稅務(wù)登記，有主管稅務(wù)局確定是核定征收還是查賬征收的方式，然后按照主管稅務(wù)局核定的月度或季度預(yù)繳期限按時(shí)預(yù)繳，年度終了按規(guī)定進(jìn)行年度匯算清繳