實(shí)務(wù)中，公司幫員工合理規(guī)劃個(gè)稅的普適性優(yōu)惠政策有哪些?筆者以陜西為例，將相關(guān)普適性優(yōu)惠政策總結(jié)概括如下，希望對(duì)那些看到市場(chǎng)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)并且正在謀求財(cái)稅合規(guī)建設(shè)正在計(jì)劃給員工正常申報(bào)繳納個(gè)稅的企業(yè)有所幫助!

　　一、專項(xiàng)附加扣除

　　具體內(nèi)容：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)費(fèi)七大專項(xiàng)附加扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(2018修正)第六條、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))

　　注意事項(xiàng)：引導(dǎo)、輔助員工充分享受扣除政策

　　二、五險(xiǎn)一“金”

　　具體內(nèi)容：一、企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建金管[2005]5號(hào))等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(2018修正)第六條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）

　　注意事項(xiàng)：巧妙融合公司用人考核機(jī)制，通過(guò)繳納標(biāo)準(zhǔn)的高低調(diào)節(jié)個(gè)稅稅負(fù)

　　三、企業(yè)年金、職業(yè)年金

　　具體內(nèi)容：一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理：1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。3.超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(2018修正)》第六條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2018修訂)》第十三條、《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]103號(hào))

　　注意事項(xiàng)：需與公司用人、留人政策相結(jié)合

　　四、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　具體內(nèi)容：1、《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2017]39號(hào)）:對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除?！?span style="text-decoration-line: none; color: rgb(255, 0, 0);">關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))：2、個(gè)人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　政策參考：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(2018修正)》第六條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2018修訂)》第十三條、《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2017]39號(hào))

　　注意事項(xiàng)：需與公司用人、留人政策、用工風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合

　　五、年終獎(jiǎng)

　　具體內(nèi)容：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日;上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))

　　注意事項(xiàng)：科學(xué)利用稅負(fù)稅率臨界點(diǎn)、將工資薪金、年終獎(jiǎng)合理拆分，享受最低稅負(fù)率繳納個(gè)稅。

　　六、通訊費(fèi)補(bǔ)助

　　具體內(nèi)容：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))：二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。2、《陜西省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)》：一、通訊補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅公務(wù)費(fèi)用稅前扣除限額為每人每月300元。納稅人取得通訊補(bǔ)貼收入在限額內(nèi)的，按實(shí)際收入全額扣除;超過(guò)限額的，按限額300元扣除。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因通訊制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(陜西省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào))

　　注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)制度合理安排通訊費(fèi)補(bǔ)貼，降低個(gè)稅應(yīng)稅基數(shù)

　　七、用車(chē)補(bǔ)貼

　　具體內(nèi)容：《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得的補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(陜財(cái)稅[2015]10號(hào))：一、對(duì)黨政機(jī)關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工按規(guī)定取得的公車(chē)改革補(bǔ)貼收入，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)全額扣除。二、對(duì)其他企業(yè)事業(yè)單位職工取得的公車(chē)補(bǔ)貼收入，暫按公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除，超出部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)比照《陜西省省級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)用車(chē)制度改革實(shí)施方案》規(guī)定的黨政機(jī)關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，扣除標(biāo)準(zhǔn)上限為：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月1690元;企業(yè)各部門(mén)經(jīng)理等中層管理者每人每月1040元;其他人員每人每月650元。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))、《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得的補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(陜財(cái)稅[2015]10號(hào))

　　注意事項(xiàng)：根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)制度合理安排交通補(bǔ)貼補(bǔ)貼，降低個(gè)稅應(yīng)稅基數(shù)

　　八、差旅費(fèi)津貼

　　具體內(nèi)容：1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(2018修訂)第十條個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。2、《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))、二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問(wèn)題3、個(gè)稅暫行條例第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問(wèn)題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：(一)條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條、《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2018修訂)》第十條

　　注意事項(xiàng)：由于目前差旅費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)定，在執(zhí)行中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)差旅費(fèi)津貼的個(gè)稅處理不一，主要有以下幾種方式：一是企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過(guò)各地財(cái)政部門(mén)制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不征收個(gè)人所得稅;二是企業(yè)能夠證明其自行應(yīng)建立的《差旅費(fèi)管理辦法》中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除;三是納稅人按照所在單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅。所在單位沒(méi)有相關(guān)規(guī)定的，按各地財(cái)政部門(mén)制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;

　　對(duì)于按照“發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)定額補(bǔ)助”處理的企業(yè)，建議如下：

　　1.建立完善差旅費(fèi)制度標(biāo)準(zhǔn)

　　建議企業(yè)建立自己的《差旅費(fèi)管理辦法》、《制訂差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的理由說(shuō)明》等相關(guān)證明材料，制定的內(nèi)容可以參考當(dāng)?shù)亍稒C(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(1)自行制定標(biāo)準(zhǔn)

　　陜西省稅務(wù)局答復(fù)：如企業(yè)自己有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定差旅費(fèi)的合理標(biāo)準(zhǔn)，可以照此確定。

　　(2)參照行政機(jī)關(guān)執(zhí)行

　　同樣來(lái)自于浙江省稅務(wù)局上述答復(fù)：如沒(méi)有規(guī)章制度，可參照行政機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　九、誤餐補(bǔ)助

　　具體內(nèi)容：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)):《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))、二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問(wèn)題條例第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問(wèn)題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：(一)條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)：國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào))、《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))

　　注意事項(xiàng)：需結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)合理制定特定適用情形以及報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)

　　十、安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助

　　具體內(nèi)容：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))

　　注意事項(xiàng)：視公司經(jīng)營(yíng)情況而定

　　十一、福利費(fèi)-職工生活補(bǔ)助費(fèi)

　　具體內(nèi)容：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中所指免征個(gè)稅的福利費(fèi)，具體指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)?！?span style="text-decoration-line: none; color: rgb(255, 0, 0);">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(三)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

　　政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)

　　注意事項(xiàng)：僅適用特定情形下生活困難補(bǔ)助性質(zhì)

　　十二、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　具體內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問(wèn)形式作出了解答：個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問(wèn)形式作出了解答

　　注意事項(xiàng)：溫補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)并非勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。勞動(dòng)保護(hù)支出需要滿足以下條件，一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除;二是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒(méi)有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等，如高溫冶煉企業(yè)職工、道路施工企業(yè)的防暑降溫品，采煤工人的手套、頭盔等用品。