8月30日是“喜迎黨的二十大退減緩免稅費促發(fā)展”湖南行活動的第二天，我們來到位于湖南省長沙市開福區(qū)的馬欄山視頻文創(chuàng)產業(yè)園。園區(qū)現(xiàn)有文化企業(yè)3000多家，正在努力打造以湖湘文化為根基、以數(shù)字視頻為特色、以“文化+科技”為路徑的具有全球影響力的“中國V谷”。

　　稅收助力企業(yè)發(fā)展，筆者梳理了文創(chuàng)企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策以紀念此行，一起來看一看文化創(chuàng)意企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠?

　　一、動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　(1)自2018年1月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按照17%的稅率(2019年4月1日起稅率調整為13%)征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　(2)自2018年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按照16%的稅率(2019年4月1日起稅率調整為13%)征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　【享受條件】

　　經省級動漫企業(yè)認定機構(認定機構辦公室設在省級文化部門)認定的動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)、財政部 稅務總局公告2021年第6號

　　(2)《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)

　　二、轉制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　經營性文化事業(yè)單位轉制的企業(yè)，“經營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中，整體轉制包括：(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影(發(fā)行放映)公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉制為企業(yè);剝離轉制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構，從事業(yè)體制中剝離出來轉制為企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

　　(2)由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產可繼續(xù)免征五年房產稅。

　　(3)黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　(4)對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

　　上述所稱“轉制注冊之日”，是指經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)并進行企業(yè)法人登記之日。對于經營性文化事業(yè)單位轉制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復之日(轉制前未進行事業(yè)單位法人登記的)確定轉制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　上述所稱“2018年12月31日之前已完成轉制”，是指經營性文化事業(yè)單位在2018年12月31日及以前已轉制為企業(yè)、進行企業(yè)法人登記，并注銷事業(yè)單位法人登記或批復核銷事業(yè)編制(轉制前未進行事業(yè)單位法人登記的)。

　　財稅〔2019〕16號文件下發(fā)之前已經審核認定享受《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)，可按本通知規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

　　政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)在2023年12月31日享受上述第(1)、(2)項稅收政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。

　　【享受條件】

　　(1)享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時符合以下條件：

　?、俑鶕?jù)相關部門的批復進行轉制。

　?、谵D制文化企業(yè)已進行企業(yè)法人登記。

　　③整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人;整體轉制前未進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制。

　?、芤淹诼毬毠と亢炗唲趧雍贤?，按企業(yè)辦法參加社會保險。

　?、蒉D制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定;變更資本結構依法應經批準的，需經行業(yè)主管部門和國有文化資產監(jiān)管部門批準。

　　中央所屬轉制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發(fā)布名單;地方所屬轉制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。

　　已認定發(fā)布的轉制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，如果主營業(yè)務未發(fā)生變化，可持同級文化體制改革和發(fā)展工作領導小組辦公室出具的同意變更函，到主管稅務機關履行變更手續(xù);如果主營業(yè)務發(fā)生變化，依照規(guī)定條件重新認定。

　　(2)經認定的轉制文化企業(yè)，應按有關稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)，申報享受稅收優(yōu)惠政策。應將下列材料留存?zhèn)洳椋?/p>

　?、俎D制方案批復函;

　?、谄髽I(yè)營業(yè)執(zhí)照;

　　③同級機構編制管理機關核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明;

　　④與在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的有關材料;

　?、菹嚓P部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的批準文件等。

　　未經認定的轉制文化企業(yè)或轉制文化企業(yè)不符合規(guī)定的，不得享受相關稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務機關應追繳其已減免的稅款。

　　【政策依據(jù)】

　　《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

　　三、其他文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　(1)文藝表演團體;

　　(2)文化、藝術、演出經紀企業(yè);

　　(3)從事新聞出版、廣播影視和文化藝術展覽的企業(yè);

　　(4)從事演出活動的劇場(院)、音樂廳等專業(yè)演出場所;

　　(5)經國家文化行政主管部門許可設立的文物商店;

　　(6)從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè);

　　(7)從事廣播電視(含付費和數(shù)字廣播電視)節(jié)目制作、發(fā)行的企業(yè)，從事廣播影視節(jié)目及電影出口貿易的企業(yè);

　　(8)從事電影(含數(shù)字電影)制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè);

　　(9)從事付費廣播電視頻道經營、節(jié)目集成播出推廣以及接入服務推廣的企業(yè);

　　(10)從事廣播電影電視有線、無線、衛(wèi)星傳輸?shù)钠髽I(yè);

　　(11)從事移動電視、手機電視、網(wǎng)絡電視、視頻點播等視聽節(jié)目業(yè)務的企業(yè);

　　(12)從事與文化藝術、廣播影視、出版物相關的知識產權自主開發(fā)和轉讓的企業(yè);從事著作權代理、貿易的企業(yè);

　　(13)經國家行政主管部門許可從事網(wǎng)絡圖書、網(wǎng)絡報紙、網(wǎng)絡期刊、網(wǎng)絡音像制品、網(wǎng)絡電子出版物、網(wǎng)絡游戲軟件、網(wǎng)絡美術作品、網(wǎng)絡視聽產品開發(fā)和運營的企業(yè);以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷售企業(yè);

　　(14)從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術作品及其他文化資源數(shù)字化加工的企業(yè);

　　(15)圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業(yè);

　　(16)出版物物流配送企業(yè)，經國家行政主管部門許可設立的全國或區(qū)域出版物發(fā)行連鎖經營企業(yè)、出版物進出口貿易企業(yè)、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發(fā)行企業(yè);

　　(17)經新聞出版行政主管部門許可設立的只讀類光盤復制企業(yè)、可錄類光盤生產企業(yè);

　　(18)采用數(shù)字化印刷技術、電腦直接制版技術(CTP)、高速全自動多色印刷機、高速書刊裝訂聯(lián)動線等高新技術和裝備的圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，文化企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　?、傩侣劤霭鎻V電行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　②為承擔國家鼓勵類文化產業(yè)項目而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件，在政策規(guī)定范圍內，免征進口關稅。支持文化產品和服務出口的稅收優(yōu)惠政策由財政部、稅務總局會同有關部門另行制定。

　?、蹖氖挛幕a業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產業(yè)支撐技術等領域的具體范圍和認定工作由科技部、財政部、稅務總局商中央宣傳部等部門另行明確。

　?、艹霭妗l(fā)行企業(yè)處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　?、輰ξ幕髽I(yè)按照本通知規(guī)定應予減免的稅款，在《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)下發(fā)以前已經征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。

　　(2)自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

　　(3)在文化創(chuàng)意和設計服務領域開展高新技術企業(yè)認定管理辦法試點，將文化創(chuàng)意和設計服務內容納入文化產業(yè)支撐技術等領域，對經認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設計費用，執(zhí)行稅前加計扣除政策。

　　(4)在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經認定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

　　【享受條件】

　　(1)享受電影產業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人需為廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè);

　　(2)文化企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)的，需滿足以下條件：

　?、佼a品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

　　②研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　③高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　?、芸萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　?、莞咝录夹g企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)

　　(2)《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕35號)

　　(3)《國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2014〕10號)

　　(4)《國務院關于加快發(fā)展對外文化貿易的意見》(國發(fā)〔2014〕13號)

　　(5)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

　　四、發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證暫免征印花稅

　　【享受主體】

　　各類出版單位與發(fā)行單位。

　　【優(yōu)惠內容】

　　各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

　　【享受條件】

　　發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立征訂憑證。

　　【政策依據(jù)】

　　《國家稅務局關于圖書報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》(國稅地字(1989)第142號)

　　五、將書籍、報紙等產品出口退稅率提高至16%(2019年4月1日起調整為13%。)

　　【享受主體】

　　符合條件的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　將書籍、報紙等產品出口退稅率提高至16%，2019年4月1日起調整為13%。

　　【享受條件】

　　自2018年9月15日起執(zhí)行。

　　【政策依據(jù)】

　　《財政部 稅務總局關于提高機電文化等產品出口退稅率的通知》(財稅〔2018〕93號)、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號

　　六、增值稅留抵退稅政策

　　【享受主體】

　　小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)”、“農、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)以及制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還其存量留抵稅額。

　　【享受條件】

　　同時滿足以下條件:

　　1.納稅信用等級為A級或者B級;

　　2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形

　　3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上

　　4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策(注7)

　　依據(jù)：國家稅務總局公告2019年第20號、國家稅務總局公告2022年第4號

　　【政策依據(jù)】

　　《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)、《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第4號)、《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第21號)、《國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第11號)、《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)

　　七、“六稅兩費”減半優(yōu)惠

　　【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

　　【優(yōu)惠內容】

　　2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　【政策依據(jù)】

　　《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)、《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)

　　八、小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠

　　【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　財稅〔2019〕13號、財政部 稅務總局公告2021年第11號、國家稅務總局公告2021年第5號、《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號)、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)

　　九、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【享受主體】小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實際稅負2.5%);自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實際稅負5%)

　　【政策依據(jù)】

　　《關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)、《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第5號)

　　十、研發(fā)費加計扣除政策

　　【享受主體】開發(fā)新技術、新產品、新工藝的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內容】

　　1.自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　2.自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　3.自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　【政策依據(jù)】

　　財稅〔2018〕99號，《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)、《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)、《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局科技部公告2022年第16號)

　　十一、高新企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　【享受主體】高新技術企業(yè)

　　【優(yōu)惠內容】

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【享受條件】

　　認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

　　1.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;

　　2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權;

　　3.對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

　　4.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　5.企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　6.近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求;

　　8.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　【政策依據(jù)】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

　　十二、個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

　　【享受主體】

　　個體工商戶

　　【優(yōu)惠內容】

　　2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　【享受條件】

　　1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　2.在預繳稅款時即可享受。

　　3.按照以下方法計算減免稅額：

　　減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)。

　　4.減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)

　　2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2021年第8號)