軟件行業(yè)享受優(yōu)惠注意事項

　　隨著國家經濟的飛速發(fā)展，以及國家對軟件行業(yè)的大力扶持，現在從事軟件行業(yè)的企業(yè)越來越多，最近總有會計朋友來問，軟件行業(yè)是不是優(yōu)惠很多，答案當然是肯定的，不過如果單位處理不規(guī)范的話，也會伴隨著有好多風險，那小編就給大家總結一下軟件行業(yè)常見的那些坑吧。

　　一、增值稅即征即退

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，單位在實際享受的時候應注意以下幾點：

　　(1)增值稅進項抵扣之坑：即征即退的增值稅進項要跟一般計稅項目的進項做好明確的劃分，因為企業(yè)實際執(zhí)行時，將進項稅額劃分為一般計稅項目或者即征即退項目的人為可操作性比較強，稅局對增值稅即征即退企業(yè)本身監(jiān)管力度就大，所以我們更要做好進項的劃分，日常及時做進項稅額轉出。單位如劃分不清楚的話，應按照下列公式計算即征即退的增值稅進項稅額：

　　無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退銷售額÷當月全部銷售額合計

　　(2)嵌入式軟件銷售額確認之坑：政策中很明確，嵌入式軟件即征即退是不含硬件或設備的，所以單位在日常工作中，還是要劃分清楚軟件和硬件的銷售額的。否則可能影響優(yōu)惠的享受，“財稅[2011]100號:凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。”

　　政策中規(guī)定軟件的銷售額這樣確認：

　　當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

　　硬件的銷售額如何確認：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)。

　　二、減免企業(yè)所得稅

　　自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。單位在實際享受的時候還應注意以下幾點：

　　(1)重點軟件企業(yè)未列入清單之坑：企業(yè)匯繳時享受了優(yōu)惠政策，但實際清單未被列入的話，企業(yè)還需注意及時補交稅款，否則可能有涉稅風險。

　　重點軟件企業(yè)一般是每年的年初每年3月25日至4月16日在國家發(fā)改委網上認證平臺申請，提交資料，最后由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局進行聯審確認，并聯合印發(fā)清單。清單印發(fā)前，企業(yè)可依據稅務有關管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關國內稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

　　(2)研發(fā)費用占比之坑：我國的研發(fā)費用政策比較多，會計做賬有做賬的口徑，高新技術企業(yè)有高新認定的研發(fā)費用口徑，另外還有研發(fā)費用加計扣除的口徑，實務中有的地區(qū)還有申請科研經費的口徑。在這么多政策的影響下，再加上會計人員對本企業(yè)專業(yè)技術的不了解，容易導致會計人員申報報表時錯誤享受政策，那我們要注意，在享受軟件企業(yè)優(yōu)惠時，政策明確是加計扣除的研發(fā)費用口徑，具體包括《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)等規(guī)定。附上軟件企業(yè)研發(fā)費用占比要求：

　　軟件企業(yè)：匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

　　重點軟件企業(yè)：匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例，專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)不低于7%，專業(yè)開發(fā)生產控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業(yè)比例不低于8%，專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經營管理類工業(yè)軟件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業(yè)不低于7%。