構建現(xiàn)代稅收制度 服務經(jīng)濟社會發(fā)展

——黨的十八大以來稅務部門落實稅制改革舉措綜述

　　黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央堅定不移全面深化改革，財稅體制改革是其中的重要內(nèi)容。新一輪財稅體制改革是一場關系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，是立足全局、著眼長遠的制度創(chuàng)新。

　　十年來，稅務部門堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，圍繞建立稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度，會同相關部門積極穩(wěn)妥加以推進。

　　十年來，稅務部門狠抓各項稅制改革舉措落地，國家稅務總局黨委書記、局長王軍對抓好每一項改革任務的落實都緊盯不放，全國稅務系統(tǒng)上下同心同力加以推進，在攻堅克難中不斷取得突破，為經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。

　　十年來，稅制改革層層深入、落地見效，始終與國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化同頻共振、同向發(fā)力，更好發(fā)揮了稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

　　穩(wěn)步實施稅制改革 服務國家治理現(xiàn)代化

　　這十年，稅務部門在黨中央、國務院堅強領導下，認真落實范圍廣、程度深、力度強的稅制改革舉措，稅收在國家治理中的作用不斷增強。

　　——增值稅制度逐步完善

　　回顧十年稅制改革之路，增值稅制度改革，無疑是其中濃墨重彩的一筆。

　　2012年至2015年，營改增開始在部分地區(qū)、部分行業(yè)試點，積累改革經(jīng)驗。經(jīng)過多輪擴圍，2016年5月1日，營改增試點全面推開。這場重大稅制改革，涉及范圍廣、實施時間緊、復雜程度高，對落實工作提出了更高的要求。

　　面對改革涉及的近1600萬企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人，稅務部門分“開好票、報好稅、分析好、改進好、總結好”五個階段，順利完成稅制轉換，不僅實現(xiàn)了行業(yè)稅負“只減不增”的目標，當年還直接減稅超過5000億元。改革后，征收了60多年的營業(yè)稅告別中國稅收舞臺。

　　近60萬字的營改增輔導材料，4000多萬份培訓資料，2130萬戶次專題培訓……在全面推開營改增試點中，稅務部門注重把制度變革與征管改革、服務優(yōu)化、技術升級、人才支撐等相互聚合起來，把稅務系統(tǒng)上下、稅務部門和其他方面的智慧及力量相互融合起來，從而產(chǎn)生聯(lián)動效應，確保了改革的平穩(wěn)實施。

　　奧地利維也納經(jīng)濟大學全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯指出，中國能夠在如此短的時間內(nèi)推出這項改革，應歸功于中國政府的戰(zhàn)略決策能力，以及中國財稅系統(tǒng)高效的執(zhí)行力。

　　隨后，增值稅改革年年深化，步步推進。

　　“增值稅作為主體稅種，覆蓋經(jīng)濟活動的幾乎所有領域。經(jīng)過多年改革，我國基本建立了適應國際潮流、具有中國特色的現(xiàn)代增值稅制度，在應對經(jīng)濟下行壓力、穩(wěn)定市場預期、激發(fā)市場主體活力、保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行中發(fā)揮了重要作用。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示。

　　——綜合與分類相結合的個人所得稅制度成功建立

　　中國財稅法研究會會長、北京大學教授劉劍文指出，稅務部門根據(jù)各區(qū)域、各企業(yè)、各自然人的不同情況，提供靈活多樣的服務，尤其是個稅APP操作非常便利，為提高稅法遵從度奠定了良好的基礎。

　　中央財經(jīng)大學財政稅務學院教授樊勇認為，面對自然人稅收征管的復雜性，個稅改革工作在制度保障、組織保障、技術保障、機制保障、動力保障五個方面彰顯了新時代我國的稅收治理能力。中國國際稅收研究會課題組發(fā)布的《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》報告也顯示，中國個稅改革在綜合所得預繳制度、退稅機制設計、電子申報率、申報表項目預填服務和退稅時間等方面彰顯國際比較優(yōu)勢。

　　——企業(yè)所得稅制度不斷優(yōu)化

　　十年來，我國不斷優(yōu)化企業(yè)所得稅制度，實施了覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動等創(chuàng)新全鏈條的稅收優(yōu)惠政策。

　　以研發(fā)費用加計扣除政策為例。

　　“研發(fā)費用加計扣除政策不斷完善，是企業(yè)所得稅制不斷優(yōu)化的縮影，這為培育經(jīng)濟發(fā)展新動能發(fā)揮了重要作用。”中國社會科學院大學商學院副院長蔣震表示。

　　——消費稅改革穩(wěn)步推進

　　十年來，消費稅改革包括調(diào)整優(yōu)化征收范圍、稅率和環(huán)節(jié)，涉及成品油、小汽車、電池、涂料、煙酒、化妝品等多個品目，引導合理消費，促進調(diào)結構、轉方式。比如，2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。自2015年2月1日起，對電池、涂料產(chǎn)品征收消費稅，稅率為4%。同時，對無汞原電池、鋰原電池、鎳氫蓄電池、太陽能電池等符合國家產(chǎn)業(yè)政策的環(huán)保型產(chǎn)品免征消費稅。2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，稅率調(diào)整為15%。2016年12月1日起，對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

　　“稅務部門按照黨中央、國務院決策部署，穩(wěn)妥有序?qū)嵤┫M稅改革，適應了經(jīng)濟社會發(fā)展和消費水平變化，既滿足了人民群眾對消費升級的需求，又凸顯了對高消費的精準調(diào)節(jié)，助推了樹立現(xiàn)代消費理念。”國家稅務總局稅收科研所副所長李平表示。

　　——稅收法定進程加快

　　2013年11月，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出要“落實稅收法定原則”。

　　我國稅收立法的進程隨之明顯加快，稅收法治建設駛入“快車道”。截至目前，現(xiàn)行18個稅種中，已經(jīng)有12個制定了法律。其中，絕大部分都是2013年以后制定并實施的，包括煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅和印花稅等。其他稅種立法工作也在積極穩(wěn)妥推進當中。

　　中國人民大學財政金融學院教授朱青表示，稅種基本制度上升為法律，在提高我國稅制的民主性和科學性方面發(fā)揮了重要的促進作用，進一步彰顯我國依法治稅的理念，有力推動了構建現(xiàn)代稅收制度。

　　完善現(xiàn)代稅收制度 全面踐行新發(fā)展理念

　　這十年，稅務部門堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，推動稅收制度和政策措施促進創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展。

　　——圍繞創(chuàng)新發(fā)展，支持企業(yè)科技創(chuàng)新

　　創(chuàng)新是經(jīng)濟轉型升級的驅(qū)動器。黨的十八大以來，我國持續(xù)加大對科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成覆蓋企業(yè)成長和創(chuàng)新全生命周期的稅收政策支持體系。稅務部門推動政策落地見效，有力助推創(chuàng)新發(fā)展。

　　對初創(chuàng)期的科技企業(yè)，鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人等投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，實行按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;推出科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠政策，為“雙創(chuàng)”升級清障搭臺。

　　對成長期的中小科技企業(yè)，延長科技型中小企業(yè)虧損結轉年限，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%等。

　　對成熟期的科技企業(yè)，實施技術先進型服務業(yè)、高新技術企業(yè)、集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)、動漫企業(yè)等特定企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)推進研發(fā)費用加計扣除政策步步擴圍、層層加力。完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，擴大固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍等，助力科技創(chuàng)新發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型升級。同時，出臺科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵個人所得稅減免等政策，激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造活力。

　　“更好提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，離不開稅收政策的支持。”廈門大學經(jīng)濟學院金融系教授潘越說，這些政策出臺及時、落地迅速，給企業(yè)研發(fā)成本做了“減法”，幫助企業(yè)提高了自主創(chuàng)新能力。

　　據(jù)統(tǒng)計，“十三五”時期，我國鼓勵科技創(chuàng)新稅收政策累計減稅達到2.54萬億元，減免金額年均增長28.5%。

　　——聚焦協(xié)調(diào)發(fā)展，服務區(qū)域協(xié)同共進

　　黨的十八大以來，我國區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展取得顯著成就，一個個重大區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略接續(xù)落地。稅務部門推動出臺并落實落細系列稅收政策和征管服務措施，促進區(qū)域協(xié)同共進。

　　按照國家總體戰(zhàn)略部署，積極推動落實完善支持西部開發(fā)稅費政策，并推動政策延續(xù)實施。結合脫貧攻堅實際，研究支持易地扶貧搬遷、貧困人口就業(yè)、扶貧捐贈的稅收政策措施，并結合鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接工作部署，推動農(nóng)村飲水安全工程、易地扶貧搬遷等政策延續(xù)實施，助推困難地區(qū)加快發(fā)展。

　　按照《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》要求，研究完善離島免稅購物政策，出臺原輔料、自用生產(chǎn)設備、交通工具及游艇“零關稅”政策，國際運輸船舶退稅政策，啟運港退稅政策，內(nèi)外貿(mào)同船運輸加注保稅油退稅油政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，支持推進海南自貿(mào)港建設。

　　積極研究支持雄安新區(qū)、粵港澳大灣區(qū)、深圳中國特色社會主義先行示范區(qū)、成渝雙城經(jīng)濟圈建設以及黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策措施，為重點地區(qū)發(fā)揮區(qū)域優(yōu)勢、實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展提供精準服務。

　　——堅持綠色發(fā)展，助力建設美麗中國

　　這十年，“綠水青山就是金山銀山”的理念深入人心，與之相適應的綠色稅收制度也在不斷發(fā)展完善。稅務部門穩(wěn)步推進政策落實，取得良好效果。

　　“多稅共治”，促進節(jié)能減排。

　　“多策組合”，引導綠色發(fā)展。

　　比如，對資源綜合利用增值稅政策進行完善，對節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目免征增值稅，對節(jié)約能源車船和新能源車船減免車船稅，對購置符合條件的新能源汽車免征車輛購置稅，對購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅額抵免，對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得定期減免企業(yè)所得稅，對綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入，對污染防治第三方企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，等等。

　　“綠色稅制的建立與完善，發(fā)揮了正向激勵作用，制度落地有助于推動建設青山常在、綠水長流、空氣常新的美麗中國。”中翰稅務師事務所合伙人、環(huán)保稅專家劉偉說。

　　——推動開放發(fā)展，實現(xiàn)更高水平對外開放

　　十年間，伴隨我國對外開放步伐，稅務部門積極推動完善進出口稅收政策體系，建立健全適應新時代發(fā)展的國際稅收體系。

　　一方面，進出口稅收體系持續(xù)完善。

　　逐步建立對“兩高一資”產(chǎn)品不退稅，其他所有產(chǎn)品均按適用稅率退稅的出口退稅機制，有力減輕出口企業(yè)負擔。“十三五”期間，全國累計辦理出口退稅超過7萬億元，有效緩解企業(yè)資金壓力，有力支持外貿(mào)發(fā)展。

　　加快出口退稅辦理進度，通過實施無紙化申報、精簡報送資料、簡化辦理流程等便利措施，全國辦理正常退稅的平均時間不斷縮短，2021年已縮短至7個工作日內(nèi)，2022年又壓縮至6個工作日內(nèi)。自2022年6月20日起，一類二類企業(yè)辦理正常出口退稅平均時間進一步壓縮至3個工作日內(nèi)。

　　穩(wěn)步擴大跨境電子商務綜合試驗區(qū)范圍。配合商務部分六批共設立132個跨境電商綜合試驗區(qū);創(chuàng)新出臺跨境電商綜試區(qū)“無票免稅”政策，促進跨境電商業(yè)態(tài)健康有序發(fā)展。

　　另一方面，國際稅收話語權不斷提升。

　　稅務部門把握國際稅制發(fā)展趨勢，積極參與國際稅收規(guī)則制定，逐步建立起適應新時期國家對外開放格局的國際稅收體系。積極談簽稅收協(xié)定，推動稅收協(xié)定覆蓋112個國家和地區(qū)，基本涵蓋我國對外投資主要目的地和對華投資主要來源地;發(fā)布覆蓋99個涉稅事項的《“走出去”稅收指引》和104份國別(地區(qū))的投資稅收指南，服務高質(zhì)量引進來和高水平走出去。

　　——立足共享發(fā)展，有力促進共同富裕

　　黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央順應人民群眾對美好生活的向往，把逐步實現(xiàn)全體人民共同富裕擺在更加重要的位置上。稅務部門按照黨中央、國務院決策部署，發(fā)揮稅收職能作用減輕中低收入群體稅負，合理調(diào)節(jié)過高收入，促進實現(xiàn)共同富裕。

　　這其中，個人所得稅改革發(fā)揮了重要作用。

　　隨著綜合與分類相結合的個人所得稅制建立，個人所得稅“調(diào)高惠低”的機制作用更為明顯，不同收入項目、群體間的稅負水平得以平衡，調(diào)節(jié)收入分配作用顯著增強。

　　中國社會科學院大學副校長張斌表示，個人所得稅改革提高了稅收負擔分配的公平性，有利于更好滿足人民對公平、正義的要求。專項附加扣除優(yōu)惠政策的實施，充分考慮了不同群體生活負擔差異和個人發(fā)展訴求，符合在發(fā)展中保障和改善民生的需要。這是貫徹以人民為中心的發(fā)展思想的體現(xiàn)，既有力增強了納稅人獲得感，也有力提升了稅收治理能力，助推了共同富裕。

　　落實稅收優(yōu)惠政策 支持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展

　　十年間，稅務部門始終圍繞黨中央、國務院決策部署，推動稅收優(yōu)惠服務經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

　　——助力制造業(yè)企業(yè)更好發(fā)展

　　制造業(yè)是立國之本、強國之基。黨的十八大以來，黨中央、國務院牢牢把握推動制造業(yè)轉型升級、助力實體經(jīng)濟發(fā)展這一重點，推出退稅減稅降費政策措施。稅務部門迅速落實，有效緩解了制造業(yè)經(jīng)營壓力、助力制造業(yè)發(fā)展壯大。

　　隨著營改增試點全面推開，制造業(yè)企業(yè)可抵扣進項稅額的范圍擴大。

　　據(jù)統(tǒng)計，2013年至2021年，制造業(yè)新增減稅降費累計超過2.5萬億元，是受益最多的行業(yè)。制造業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，對穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟大盤、保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間起到了“穩(wěn)定器”作用，為決勝全面建成小康社會提供了堅實基礎。

　　——助力中小微企業(yè)紓困解難

　　中小微企業(yè)數(shù)量多、分布廣，在擴大就業(yè)、改善民生、促進創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用。

　　黨中央、國務院持續(xù)加大退稅減稅降費力度支持中小微企業(yè)發(fā)展。比如，將增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅的月銷售額標準逐步提高至15萬元;將小型微利企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的年應納稅所得額標準上限逐步提高到300萬元。

　　新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，為扶持中小微企業(yè)紓困發(fā)展，國家實施了多項幫助紓困的增值稅、企業(yè)所得稅、“六稅兩費”優(yōu)惠政策，稅務部門積極落實。比如，2020年2月25日國務院常務會議明確，自3月1日起實施小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。從優(yōu)惠政策公布到實施，只有5天時間，稅務總局一方面會同財政部抓緊出臺財稅公告，另一方面倒排工期，統(tǒng)籌推進制發(fā)配套征管公告、明確政策執(zhí)行口徑、調(diào)整發(fā)票系統(tǒng)、進行政策宣傳培訓等，確保了政策及時落地。

　　“一系列稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)出連續(xù)性，且不斷加碼，幫助中小微企業(yè)渡過難關，是激活市場主體活力、保障中小企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟基本面的重要舉措。”西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席經(jīng)濟學家湯繼強認為。

　　——助力統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展

　　2020年，聚焦支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，國家從支持防護救治、保障物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產(chǎn)、穩(wěn)外貿(mào)擴內(nèi)需五個方面，先后推出7批28項稅費優(yōu)惠政策，稅務部門迅速組織落實。

　　這些政策，在時間上，覆蓋疫情發(fā)生初期與復工復產(chǎn)時期等不同階段;在方式上，區(qū)分減稅政策與降費措施等不同手段;在措施上，集成減、免、緩、退、抵等多種方法;在對象上，惠及中小微企業(yè)與大型企業(yè)等不同主體。政策出臺速度快、涉及稅費多、減免方式活、針對性強、受益群體廣，為助力市場主體紓困解難、服務“六穩(wěn)”“六保”大局積極貢獻了稅務力量。

　　據(jù)統(tǒng)計，2013年至2021年，稅務部門辦理新增減稅降費累計8.8萬億元，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，全國新辦涉稅市場主體9315萬戶，年均增加逾千萬戶。2022年從4月1日大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實施至8月15日，已有20131億元退稅款退到納稅人賬上，再加上一季度繼續(xù)實施此前出臺的留抵退稅老政策1233億元，已累計有21364億元退稅款退到納稅人賬戶……專家認為，十年來，我國構建現(xiàn)代稅收制度在漸行漸深中持續(xù)推進，對降低市場主體負擔、激發(fā)市場主體活力、服務發(fā)展大局發(fā)揮了重要作用，有力推動了國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化。

　　奮進新征程，建功新時代。稅務部門將始終牢記“國之大者”，推動和落實稅制改革舉措，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，支持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，以優(yōu)異成績迎接黨的二十大勝利召開。