營業(yè)外支出項目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產經(jīng)營費用、與企業(yè)生產經(jīng)營活動沒有直接關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關的的支出一律不得扣除?企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。“與取得收入無關的其他支出”不允許稅前扣除。對于計入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關。在會計核算上，營業(yè)外支出主要包括債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失、盤虧損失、非流動資產損毀報廢損失等。新會計準則下，營業(yè)外支出核算的內容有所減少，比如固定資產處置凈損益計入“資產處置損益”，債務重組債權人損失計入“投資收益”，債務人重組損益，根據(jù)方式不同，可能記入“投資收益”(僅涉及金融工具或修改其他條款時)或“其他收益——債務重組收益”;存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應計入“管理費用”等。

　　1、債務重組損失。債務重組損失，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步產生的損失。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(四)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)摹?rdquo;

　　2、罰款、滯納金、訴訟費等支出。罰款支出具體要看什么性質的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務上計入營業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計算應納稅所得額時，需要做納稅調增處理。但是按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費等可以稅前扣除。

　　3、捐贈支出。對于一個正常經(jīng)營的企業(yè)，目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益，捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除，超過部分準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時進行扣除;用于目標脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。公益性捐贈支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會團體或縣級(含)以上人民政府及其部門進行捐贈，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈的支出，不屬于公益性捐贈，稅前不得扣除。

　　4、非正常損失、盤虧損失、非流動資產損毀報廢損失。非正常損失是指生產經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規(guī)定，企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責任人賠償和保險賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。與生產經(jīng)營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產經(jīng)營無關的擔保損失、屬于企業(yè)負責人個人的消費等不能稅前扣除。