財政部、稅務(wù)總局日前同時發(fā)布《關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）、《關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號），明確了中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金和證券行業(yè)準備金支出等企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題。兩通知均自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。

中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)準備金扣除規(guī)定

       一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)需同時滿足：

       1、符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；

　　2、以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；

　　3、中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；

　　4、財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)匯算清繳注意事項

       申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他條件。

來源：中國稅務(wù)報